Учет доходов работников организации и их налогообложение (на примере ЗАО "СКК "Петербург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
) алименты;
) суммы единовременной материальной помощи, которая оказана:
в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. А также суммы, которые выплачивают молодежные и детские организации своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. А также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Эта льгота применяется, если путевки оплачиваются за счет средств ФСС РФ и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций (то есть не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль);
) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов.
Некоторые виды доходов освобождаются от НДФЛ в пределах определенной суммы. Фактически это означает, что при получении определенных доходов налогоплательщик имеет право на дополнительный налоговый вычет.
Освобождаются от НДФЛ доходы в пределах 4000 руб. (за календарный год), которые получены по каждому из следующих оснований:
стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;
суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены лечащим врачом. Эти суммы освобождаются от налогообложения, если есть в наличии документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение медикаментов. От НДФЛ освобождаются полностью (а не в пределах 4000 руб.) суммы оплаты лечения и медицинского обслуживания работников, их супругов, родителей и детей, если работодатель оплатил лечение (медицинское обслуживание) из средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций (пп. 10 ст. 217 НК РФ). Иными словами, если эти расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом оплачивать медицинские услуги работодатель может в безналичном порядке, а может выдать наличные деньги непосредственно работнику (членам его семьи, родителям) или перечислить их на банковский счет работника. Но получить эту льготу можно, только если у медицинского учреждения, которому перечисляются денежные средства, есть соответствующая лицензия. Кроме того, у организации должны быть документы (копии документов), подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание (пп. 10 ст. 217 НК РФ). При этом налоговая база по налогу на прибыль должна быть как таковая. Если организация получает по итогам отчетного (налогового) периода убыток, то использовать эту льготу нельзя. То же - если организация не является плательщиком налога на прибыль.
Налоговый кодекс РФ предоставляет каждому налогоплательщику пр