Учет доходов работников организации и их налогообложение (на примере ЗАО "СКК "Петербург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?т в составе операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете их отражают в составе внереализационных расходов. Сумма таких затрат уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (ст. 265 НК РФ).
Зачастую оплата банку за ведение карточных счетов перечисляется сразу за год вперед. В такой ситуации деньги, уплаченные банку как в бухгалтерском, так и в налоговом учете отражают в составе выданных авансов. Затем равными частями их включают в состав операционных (внереализационных) расходов организации. Бухгалтер отражает произведенную операцию следующими проводками (табл. 2.22):
Таблица 2.22
Бухгалтерские проводки при оплате банку аванса за ведение карточных счетов
Содержание операцииДебет счетаКредит счетаПеречислен банку аванс за годовое обслуживание карточных счетов60.251Месячная часть затрат на ведение карточных счетов, учтена в составе операционных расходов организации (составляется каждый месяц)91.260.2Рассмотрим учет по оплате труда работникам с применением пластиковых карт (табл. 2.23):
Таблица 2.23
Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда с применением пластиковых карт.
Содержание операцииДебет счетаКредит счетаПереведены средства в счет выплаты аванса по оплате труда на карточные счета работников5751Зачислены деньги на карточные счета работников7057Начислена оплата труда работникам25,2670Переведены средства в счет окончательного расчета по оплате труда на карточные счета работников5751Зачислены деньги на карточные счета работников7057
Глава 3. Налогообложение доходов работников в ЗАО "СКК "Петербург"
3.1 Налог на доходы с физических лиц и его учет на бухгалтерских счетах
Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц, исчисляемый в соответствии с гл. 23 НК РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия налога, являются физические лица, получающие доходы в РФ. Причем не имеет значения, являются они гражданами РФ или нет. Однако удерживать из дохода и перечислять НДФЛ должны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму заработной платы, которая причитается работнику, бухгалтер должен исчислить НДФЛ, уменьшить сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислить налог в бюджет.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удерживать и перечислять в бюджет этот налог работодатель должен при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.
Налогоплательщики НДФЛ делятся на две группы (п. 2 ст. 11 НК РФ):
налоговые резиденты РФ - физические лица (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства), фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;
лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, если иностранный гражданин или лицо без гражданства находится на территории РФ в течение календарного года 183 дня и более, то он является налоговым резидентом РФ. Его доходы облагаются по ставке 13%.
Если же иностранец (лицо без гражданства) находится на территории РФ менее 183 дней в течение календарного года, то он не признается налоговым резидентом. Его доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала определить налоговую базу. Налоговая база по НДФЛ равна сумме начисленного дохода работника (в нашем случае - сумме заработной платы и других выплат в пользу работника) за минусом необлагаемых доходов и стандартных (а в некоторых случаях - имущественных) налоговых вычетов.
Работник может получить от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме. Кроме того, существуют доходы в виде материальной выгоды.
Доходы в денежной форме - это все выплаты в пользу работника: заработная плата, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения и т.д. Доходы в денежной форме в подавляющем большинстве случаев облагаются НДФЛ по ставке 13%. Но если получатель дохода не является налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы облагаются по ставке 30%.
Особо отметим такие виды доходов (не связанных с оплатой труда), как полученные физическим лицом дивиденды. Они облагаются НДФЛ по ставке 9% (до 1 января 2005 г. - 6%). Организация - источник выплаты дивидендов должна удержать налог из доходов своих акционеров и перечислить его в бюджет. Особенности уплаты НДФЛ при получении доходов от долевого участия в организации установлены ст. 214 НК РФ.
Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Он состоит из 32 пунктов. Приведем из этого списка те доходы, которые физические лица чаще всего получают от организации, в которой работают. Не облагаются налогом на доходы физических лиц и, следовательно, не включаются в налоговую базу следующие выплаты (ст. 217 НК РФ):
) государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся, в частности, пособия по беременности и родам. Однако пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, облагаются НДФЛ;
) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:
с возмещением вр?/p>