Учет доходов работников организации и их налогообложение (на примере ЗАО "СКК "Петербург")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µнсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии - за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации. Тариф страхового взноса установлен ст.22 Закона N 167-ФЗ (табл. 3.9).
Таблица 3.9
Ставки страховых взносов для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года2005-2007 годыНа финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование накопительной части трудовой пенсиидо 280 000 рублей10,0 процента4,0 процентаот 280 001 рубля до 600 000 рублей28 000 рубля + 3,9 процента с суммы превышающей 280 000 рублей11 200 рублей + 1,6 процента с суммы превышающей 280 000 рублейсвыше 600 000 рублей 40480 рублей16320 рублейЕжемесячно работодатель уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период (п.1 ст.23 Закона N 167-ФЗ).
Под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается работодателями (страхователями) отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ.Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с Пенсионным фондом РФ.Рассмотрим начисление взносов в пенсионный фонд на сотруднике ЗАО "СКК "Петербург" Шильниковой А.Н. 1976 г.р. за январь месяц 2006 года. Шильниковой А.Н. Рассчитаем страховую и накопительную части взносов в пенсионный фонд (табл. 3.10):
Таблица 3.10
Расчет взносов в пенсионный фонд за январь 2006 года Шильниковой А.Н.
НачисленоНалогооблагаемая базаВзносы в пенсионный фонд:оплата по окладудругие виды выплат всегостраховая частьнакопительная частьставка, %сумма, руб ставка, %сумма, руб9 000.000.009 000.009.000.0010900.00436.00
Составим бухгалтерские проводки (табл. 3.11):
Таблица 3.11
Бухгалтерские проводки по начислению взносов в пенсионный фонд за январь 2006года Шильниковой А.Н.
Содержание операцииДебет счетаКредит счетаСумманачислены взносы в пенсионный фонд на накопительную часть69.2.12636.00начислены взносы в пенсионный фонд на страховую часть69.2.226900.00
Кроме отчетов в налоговую не позднее 1 марта 2007 г. работодатели по всем работникам, которым в 2006 г. начислялись доходы, в территориальное отделение ПФР подают следующие документы :
форму СЗВ-4-2 "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица" (списочная форма);
форму СЗВ-4-1 "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица" (представляется только по лицам, у которых в 2006 г. были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, либо при необходимости выделения отдельных периодов работы, периодов ухода за детьми и т.п.);
список застрахованных лиц (в произвольной форме), где указываются застрахованные лица, на которых представляются сведения;
форму АДВ-6-1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР";
форму АДВ-11 "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование";
пояснительную записку к Индивидуальным сведениям о трудовом стаже и заработке.
.4 Страховы взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на произв