Управление финансами предприятия в современных условиях (на примере фирмы "Рускожизделия")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?приятии.
В связи с тем, что значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках, восполнить этот недостаток может отчет о потоках денежных средств.
Существуют два способа составления отчета о потоках денежных средств: прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании предоставляемой информации. При использовании данного способа все денежные средства отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.
Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление и расходование денежных средств. Данный отчет составляется по специальной форме (форма № 4 Отчет о движении денежных средств), где направления движения денежных средств сгруппированы по четырем видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
На основе таблицы 2.12 мы можем составить баланс движения денежных средств, в котором выделим четыре раздела: текущая (операционная) деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность.
Таблица 2.12 Движения денежных средств по видам деятельности ООО Рускожизделия за 2008г. - 2010г.
ПоказателиПоступило за отчетный периодИспользовано за отчетный периодИзменение за период (+, -)2008г2009г2010г2008г2009г2010г2008г2009г2010г1. Остаток денежных средств на начало периода641852. Движение средств от текущей деятельности249053545735925255463537235635-1115785-87673. Движение средств от инвестирования10516905710516905710516090574. Движение средств от финансовой деятельности5. Итого чистое изменение денежных средств-------641852906. Остаток денежных средств на конец периода-----085375
Из таблицы 2.12 следует, что за 2008 год остаток денежных средств снизился на 641 тысячу рублей. На это изменение повлиял отток денежных средств от текущей деятельности в сумме 11157 тыс. руб., или на 44,8%. Однако от инвестиционной деятельности произошел приток денежных средств на 10516 тыс. руб., или 100%, что позволило скомпенсировать отток денежных средств по основной деятельности. В 2009 году приток денежных средств составил 85 тыс. руб., или всего лишь 0,24%. В 2010 году мы наблюдаем такую же картину, как и в 2008 году, отток денежных средств компенсируется притоком от инвестиционной деятельности. По этой таблице можно с уверенностью сказать, что предприятие совершенно не способно управлять своими денежными средствами без инвестиционных вливаний.
Таблица 2.13 Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности предприятия.
ПоказательВид деятельностиИтого:ТекущаяИнвестиционнаяФинансовая2008 годПриток, (+)249051051635421Отток, (-)255461051636062Итого,(+-)-6410-641Изменение остатка денежных средств, (+-)ХХХ-641Рентабельность по потоку денежных средств: (приток - отток) / отток-0,030,000,00-0,02Удельный вес притока, в ,3129,690,00100,00Удельный вес оттока, в ,8429,1601002009 годПриток, +3545735457Отток, (-)3537235372Итого,(+-)8585Изменение остатка денежных средств, (+-)ХХХ85Рентабельность по потоку денежных средств: (приток - отток) / отток0,0020,002Удельный вес притока, в 0100Удельный вес оттока, в 01002010 годПриток, (+)35925905744982Отток, (-)35635905744692Итого, (+-)29000290Изменение остатка денежных средств, (+-)ХХХ290Рентабельность по потоку денежных средств0,0080,0000,006Удельный вес притока, в ,8720,13100Удельный вес оттока, в ,7320,27100Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.
Данные для таблицы 2.13 мы берем из формы № 4 Отчет о движении денежных средств за 2008 г - 2010 г. Потоки денежных средств рассматриваются в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Приток по текущей деятельности увеличился в 2009 году на 10552 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и составил 35457 тыс. рублей. Отток по текущей деятельности уменьшился в 2009 году и составил 35372 тысячи рублей. В 2010 году приток увеличился по сравнению с 2009 годом на 468 тыс. рублей, а по сравнению с 2008 годом на 11020 тыс. рублей. Отток тоже увеличился соответственно на 263 тыс. рублей и на 10089 тыс. рублей.
Структурный анализ, проведенный в таблице 2.13 показывает, что большая часть движения денежных средств приходится на текущую деятельность. Удельный вес притока по текущей деятельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 20,13 % и составил 79,87%, а по сравнению с 2008 годом увеличился на 9,56 %.
Удельный вес оттока по текущей деятельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 20,27% и составил 79,73%, а по сравнению с 2008 годом увеличился на 8,89%.
Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат. Следовательно, данные таблицы 2.14 однозначно свидетельствуют о том, что полученных денежных средств недостаточно для обеспечения всех расходов предприятия.
Таблица 2.14 Вертикальный анализ движения поступлений и расходования денежных средств за 2008 г. - 2010 г. (прямой метод)
№ п/пПоказ?/p>