Управление оборотным капиталом
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ению наличных денежных средств осуществляются кассиром в кассовой книге.
Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.
Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке.
Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.
В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.
Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99.
Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются прочими расходами организации.
Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений (оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п.,) признаются прочими расходами организации.
Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договору простого товарищества и т.д.
2.4 Анализ финансового состояния и экономической эффективности использования оборотного капитала предприятия
Оценка резервов повышения эффективности
Анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия заключается в анализе абсолютных и относительных показателей, которые представлены в табл.2.8
Таблица 2.8
Анализ эффективности использования оборотных активов ЗАО "Глобус" за 2006-2010гг. (тыс. руб.)
Показатели2006г2007г2008г2009г2010гТемп роста, 07/ 20062008/ 20072009/ 20082010/ 20091. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 98940198741610923401123450132589099,8110,6102,8118,02. Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. 149720159034159162161482168319101,698,6104,4104,13. Средняя стоимость запасов, тыс. руб. 5468759021549696355873325107,9102,4128,6105,14. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 896158639086309736826036295,9104,268,0103,55. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб. 45303332603996062336733120,73120,1155,9117,66. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (1: 2) 6,616,216,866,957,87----7. Коэффициент оборачиваемости запасов (1: 3) 18,0916,7219,8717,6718,08----8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности11,04011,42912,65615,24721,965----9. Коэффициент оборачиваемос-ти кредиторской задолженности21,83929,68727,33518,02218,085----10. Коэффициент закрепления оборотных активов (2: 1) 0,150,160,150,140,13----11. Длительность одного оборота оборотного капитала, дни54,457,952,551,845,7----12. Длительность одного оборота запасов, дни19,921,518,120,419,9----13. Длительность одного оборота дебиторской задолженности32,631,528,423,616,4----14. Длительность одного оборота кредиторской задолженности16,512,113,219,919,9----15. Продолжитель-ность операционного цикла (12+13), дни52,553,046,544,036,3----16. Продолжите-льность финансового цикла (15-14), дн36,040,933,324,116,4----17. Сумма высвобожденных (-) или дополнительно вовлеченных (+) оборотных средств, тыс. руб. -9599,8-16385,1-2184,5-22466,5----18. Прирост прибыли от ускорения оборачиваемости оборотных средств--2608,23986,8678,96144,4----
Вследствие незначительного удельного веса большинства элементов оборотного капитала анализируемого предприятия в общей величине оборотного капитала, проанализировано два элемента - запасы и дебиторская задолженность, которые имеют большие удельные веса в структуре оборотного капитала, а также для сравнения необходимо проанализировать кредиторскую задолженность.
На диаграмме (рис.8) показана динамика продолжительности одного оборота оборотного капитала в целом, одного оборота запасов, одного оборота дебиторской задолженности и одного оборота кредиторской задолженности в днях за пять исследуемых лет.
Рис.8. - Продолжительность одного оборота элементов оборотного капитала ЗАО "Глобус" в днях
На диаграмме хорошо видно, что продолжительность одного оборота всех элементов оборотного капитала снижается по годам исследования, что является положительной тенденцией. В табл.2.8 также рассчитаны важные показатели для анализа управления оборотным капиталом - продолжительность операционного и финансового цикла капитала. На диаграмме (рис.9) представлена продолжительность циклов в динамике за 2006-2010гг. (в днях).
Рис.9. - Продолжительность операционного и финансового циклов ЗАО "Глобус" за 2006-2010гг. (дни)
Как наглядно видно на диаграмме, продолжительность циклов сокращается, что является свидетельством улучшения ситуации с оборачиваемостью оборотных активов предприятия в исследуемом периоде.
В этой же таблице произведен расчет сумм высвобождения, или дополнительного привлечения оборотных средств в связи с сокращением продолжительности оборота элементов оборотного капитала. Дополнительно в оборот был вовлечен капитал только в 2007г. в сумме 9599,8 тыс. руб., в последующие годы продолжительность оборота неуклонно сокращалась, поэтому в 2008г. было высвобождено из оборота
,1тыс. руб., в 2009г.2184,5 тыс. руб. и в 20