Увеличение эффективности управления затратами на производство продукции
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рака и отходов производства;
более полное использование в производстве вторичных ресурсов и попутных продуктов;
повышение производительности труда и экономное расходование заработной платы;
улучшение качества продукции.
На основании данных о плановой и фактической себестоимости выпущенной продукции, то есть по объему фактически произведенной продукции, представленному в ценах плана и факта, выявим отклонения и раскроем уровень изменения самих затрат независимо от имеющихся структурных сдвигов в выпуске продукции.
Проанализируем себестоимость фактически выпущенной продукции организации на основании представленной в таблице 3.5.
Таблица 3.5.
Себестоимость всей выпущенной продукции по статьям затрат(тыс. руб.)Статьи затрат№ строкиСебестоимость выпущенной продукции по плануФактический выпуск продукцииОтклонение от плана (гр. 3 - гр. 2)по плановой себестоимостипо фактической себестоимостиМатериалы производственные133 087,634 491,632 947,2-1544,4Возвратные отходы2-772,2-819-959,4-140,4Покупные изделия и услуги сторонних организаций производственного характера3153 246,6159 228,72159 732,72504Топливо и энергия на технологические цели41778,4187218720Заработна плата производственных рабочих518 860,419 65619 890234Дополнительная заработная плата производственных рабочих618721965,61708,2-257,4Единый социальный налог74001,44165,24141,8-23,4Расходы на подготовку и освоение производства84492,84703,44680-23,4Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования914 648,415 373,815 561187,2Общепроизводственные расходы 10971110 17910 015,2-163,8Общехозяйственные расходы1110 576,811 091,610 647-444,6Потери от брака1200228228Прочие производственные расходы131263,61333,81099,8-234Производственная себестоимость выпущенной продукции14252 766,8263 241,72261 563,52-1678,2Внепроизводственые расходы152012,421061989-117Полная себестоимость выпущенной продукции16254 779,2265 347,72263 552,52-1795,2в том числе: прямые затраты (стр. 16 - стр. 9, 10, 11, 13)17218 579,4227 369,52226 229,52-1140из них прямые материальные затраты (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)18185 562192 901,32191 720,52-1180,8Прямые затраты на 1 рубль выпущенной продукции (коп.)1977,4876,876,42-0,38из них прямые материальные затраты2065,7865,1664,76-0,4
Данные, приведенные в таблице, показывают, что в целом себестоимость выпускаемой продукции снизилась против плановых данных на 1795,2 тыс. руб., или на 0,68% (1795,2 тыс. руб. х 100 : 265347,72 тыс. руб.), в том числе по прямым затратам - на 1140 тыс. руб., а по расходам в комплексных статьях затрат - на 655,2 тыс. руб. (1795,2 тыс. руб. - 1140 тыс. руб.).
Прямые затраты на 1 руб. произведенной продукции уменьшились на 1,06 коп. (76,42 коп. - 77,48 коп.), в том числе за счет:
а) снижения себестоимости отдельных изделий на 0,38 коп. (76,42 коп. - 76,8 коп.);
б) изменения плановой номенклатуры и ассортимента продукции на 0,68 коп. (76,8 коп. - 77,48 коп.).
Наиболее ощутимо на сверхплановую экономию повлияло сокращение затрат на производственные материалы (1544,4 тыс. руб.). Это положительно характеризует работу организации, так как экономия достигнута не за счет ценовых факторов. По покупным изделиям, полуфабрикатам и услугам сторонних организаций допущен перерасход в размере 504 тыс. руб. Из них на 203 тыс. перерасход явился результатом внеплановой замены деталей и узлов собственного производства покупными комплектующими изделиями, поэтому он оправдан и свидетельствует о расширении кооперированных связей организации с другими организациями. Перерасход на сумму 301 тыс. возник за счет нерационального использования покупных изделий и полуфабрикатов и является резервом уменьшения производственных затрат.
По основной заработной плате производственных рабочих допущен сверхплановый перерасход в сумме 234 тыс. руб., а по дополнительной - экономия 257,4 тыс. руб. Перерасход по основной заработной плате производственных рабочих возник из-за невыполнения плана организационного и технического развития производства, нарушения установленной технологии осуществления доплат за работу в сверхурочное время.
Важное значение имеет анализ расходов по обслуживанию производства и управлению, которые составляют в себестоимости продукции сравнительно большой удельный вес. В эту группу расходов включаются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Плановый размер этих расходов определяется сметами.
В общей сумме вышеуказанных расходов наибольший удельный вес занимают расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, так как в условиях ускоренного технического прогресса эти расходы постоянно увеличиваются. Поэтому рациональное использование средств на содержание и эксплуатацию оборудования имеет важное значение для снижения себестоимости выпускаемой продукции.
В таблице "Себестоимость всей выпущенной продукции по статьям затрат" расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, включенные в себестоимость произведенной продукции, выше планового показателя на 187,2 тыс. руб. Как было установлено в ходе проведенного анализа, по статье "Эксплуатация оборудования" фактически израсходовано средств на 163,8 тыс. руб. больше, чем предусмотрено было сметой за счет числа станко-часов работы оборудования, а также за счет превышения установленных норм расхода энергии и смазочных материалов. Превышение расходов по статье "Текущий ремонт оборудования и транспортных средств" на сумму 46,8 тыс. руб. вызвано изготовлением запасных частей вследствие их несвоевременной поставки от специализированных организаций.
По общепроизводственным и общехозяйственным расходам устанавливается общая сумма экономии (перерасхода). По данным, приведенным в