Увеличение эффективности управления затратами на производство продукции
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
.
Факторы изменения затрат на 1 рубль товарной продукцииФакторыРасчет (в коп.)Изменения затрат против планав коп.в сумметыс. руб.расчет1. Изменения цен на товарную продукцию: - все затраты89 - 89,155-0,155х - материальные затраты70,84 - 70,959-0,119х 2. Изменения цен на материальные ресурсы: - все затраты89,155 - 89,18-0,025-74,01-0,025 х 296 033,4: 100- материальные затраты70,959 - 70,98-0,021-62,17-0,021 х 296 033,4 : 1003. Снижение себестоимости отдельных видов продукции - все затраты89,18 - 89,85-0,67-1983,48-0,67 х 296 033,4 : 100- материальные затраты70,98 - 71,15-0,17-503,28-0,17 х 296 033,4 : 1004. Изменение номенклатуры - все затраты89,85 - 90,31-0,46-1361,76-0,46 х 296 033,4 : 100- материальные затраты71,15 - 71,55-0,4-1184,16-0,4 х 296 033,4 : 1005. Общее отклонение от плана: - все затраты89 - 90,31-1,31-3419,16263928,6 - 267347,76- материальные затраты70,84 - 71,55-0,71-1750,08210061,8 - 211811,88
Примечания:
) 89,155 коп. и 70,959 коп. - фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах плана на выпущенную продукцию (89,155 коп. = 263928,6 тыс. руб. : 296033,4 тыс. руб. х 100; 70,959 коп. = 210061,8 тыс. руб. : 296033,4 тыс. руб. х 100);
) расхождения с показателями влияния на уровень затрат изменения номенклатуры продукции (113,47 тыс. руб.)
) в результате снижения против плана затрат на 1 руб. товарной продукции в действующих ценах материальные ресурсы в ценах плана на выпущенную продукцию экономия составила по всем затратам 2419,16 тыс. руб. (89,155 коп. - 90,31 коп.) х 296033,4 тыс. руб. : 100; по материальным затратам - 1750,08 тыс. руб. (70,959 коп. - 71,55 коп.) х 296033,4 тыс. руб. : 100.
Таким образом, общая сумма сверхплановой экономии в результате снижения затрат на 1 руб. выпущенной продукции составила 2419,16 тыс. руб., в том числе по материальным затратам - 1750,08 тыс. руб. Она образовалась за счет следующих факторов (см. таблицу 3.3).
Таблица 3.3 Факторы снижения затрат (тыс. руб.)
ПоказателиВсе затратыМатериальные затраты1. Снижение стоимости материальных ресурсов -74,01-62,172. Снижение себестоимости отдельных видов продукции -1983,48-503,283. Изменение плановой номенклатуры продукции -1361,76-1184,16
Экономию от снижения всех затрат на 1 руб. выпущенной продукции 1983,48 тыс. руб., в том числе материальных - 503,28 тыс. руб., можно считать реальной так как она достигнута за счет улучшения использования производственных ресурсов.
Для выявления резервов снижения производственных затрат необходимо тщательно проанализировать выполнение плана по снижению себестоимости по отдельным видам продукции (таблица 3.4.).
Таблица 3.4.
Выполнение плана снижения себестоимости по отдельным видам продукцииНаименование продукцииВыработано продукцииПоказатель себестоимости Отклонение фактической себестоимости от плановойпо плануфактическина единицу продукции, руб. коп.на весь выпуск, тыс. руб.Щебень фракция 5-201 344 00088,9888,17-0,81-1088,64Щебень фракция 20-25737 000142,96140,25-2,710-1997,27Щебень фракция 25-60236 00098,7399,981,25295,00Блоки 20006373,256321,9-51,35-102,70Прочие5904,8487,91105,1617,251018,58Итого:хххх-1983,48
Примечание: выработка продукции по гр. 1 показана в натуральном выражении, а по гр. 2 и гр. 3 - себестоимость единицы в рублях; по прочей продукции выработка показана в стоимостном выражении.
Из рассмотрения приведенных в таблице данных можно сделать вывод, что при общем выполнении плана снижения себестоимости товарной продукции фактические затраты по фракции 25-60 оказались выше плана на 1,25 коп., а в пересчете на весь ее выпуск - на 295 тыс. руб. Это - резерв снижения себестоимости продукции. По прочей продукции и услугам фактические затраты значительно выше плановых. Данное обстоятельство стало результатом того, что в калькуляцию на оказание услуг по предоставлению техники сторонним организациям не была включена сумма, увеличивающая балансовую стоимость данной техники (модернизация).
Сверхплановое снижение себестоимости выпущенной продукции за счет структурных сдвигов образовалось в результате неравномерного перевыполнения плана по номенклатуре и ассортименту при неодинаковой рентабельности выпускаемой продукции. Снижение себестоимости выпущенной продукции за счет структурных сдвигов получено главным образом за счет значительного перевыполнения плана производства по наиболее рентабельной фракции 5-20, что было видно из расчета влияния изменения структуры продукции на себестоимость выпущенной продукции. Увеличение выпуска продукции за счет изменения ее плановой структуры на 10343,16 тыс. руб. привело к снижению себестоимости выпущенной продукции на 827,45 тыс. руб. Положительным моментом является еще и то, что данная продукция пользуется наибольшим спросом и была сразу реализована.
По низко рентабельной фракции 25-60 имело место невыполнение плана выпуска на 3984,6 тыс. руб. (28788тыс. руб. - 24803,4 тыс. руб.). В результате нарушения планового ассортимента получена дополнительная экономия в размере 144,14 тыс. руб. По фракции 20-25 получена дополнительная экономия за счет уменьшения выпуска в размере 333,33 тыс. руб.
.2 Анализ себестоимости выпущенной продукции на ООО "ОПТИМА"
Величина себестоимости выпускаемой продукции в организации планируется по калькуляционным статьям затрат. При анализе себестоимости выпускаемой продукции проверяется выполнение плана по затратам в целом, выявляются причины полученной экономии или допущенного перерасхода по каждой статье произведенных расходов в целях установления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Такими резервами могут быть:
снижение норм расхода сырья и материалов;
экономия, образующаяся от замены одних видов материалов, топлива другими, более прогрессивными;
сокращение потерь от б