Увеличение эффективности управления затратами на производство продукции
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? оценивается посредством сопоставления фактических затрат на 1 руб. товарной продукции (в ценах, принятых в плане) и входящих в их состав материальных затрат с соответствующими затратами по утвержденному плану.
При оценке выполнения задания по себестоимости и лимиту (предельному уровню) материальных затрат не учитывается экономия затрат от снижения себестоимости продукции, полученная в отчетном месяце по сравнению с планом в результате невыполнения намеченных мероприятий по развитию и совершенствованию производства (вводу и освоению производственных мощностей, освоению плана производства новых видов продукции и т.п.).
Влияние изменения номенклатуры продукции на уровень материальных затрат на 1 руб. выпускаемой продукции по сравнению с планом определяется по прямым материальным затратам исходя из предусмотренных в плановых калькуляциях на текущий месяц затрат по следующим статьям: сырье и материалы, изделия и услуги производственного характера, топливо и энергия на технологические цели.
Изменение уровня прямых материальных затрат в результате имевшихся в отчетном периоде отклонений от плановой структуры продукции определяется как разность между плановыми прямыми материальными затратами на 1 руб. товарной продукции по вышеперечисленным статьям в расчете на фактический выпуск и ассортимент продукции и прямыми материальными затратами на 1 руб. выпущенной продукции по утвержденному лимиту (предельному уровню).
В приведенной ниже таблице 3.2. "Факторы изменения затрат на 1 руб. товарной продукции" экономия, не учитываемая при оценке выполнения установленного задания по себестоимости продукции и лимиту материальных затрат, была получена за счет изменения номенклатуры продукции по сравнению с планом на 1361,76 тыс. руб. и 1184,16 тыс. руб., а также невыполнения мероприятий по рекультивации земель на 279,96 тыс. руб.
Себестоимость всей товарной продукции по плану за вычетом экономии, не учитываемой при оценке выполнения плана, составила 253137,48 тыс. руб. (254779,2тыс. руб. - 1361,76 тыс. руб. - 279,96 тыс. руб.), а материальные затраты - 200524,68 тыс. руб. (201988,8 тыс. руб. - 1184,16 тыс. руб. - 279,96тыс. руб.).
Экономия, принимаемая для оценки выполнения заданий по себестоимости продукции и лимиту материальных затрат, определяется как разность между общей суммой экономии от снижения затрат на 1 руб. товарной продукции (в том числе материальных затрат) в ценах, принятых в плане (3344,28 тыс. руб., в том числе 1675,2 тыс. руб. материальных затрат), и экономией, не учитываемой при оценке выполнения задания по себестоимости продукции и лимиту материальных затрат (1702,56 тыс. руб. (3344,28 тыс. руб. - 1641,72 тыс. руб.), в том числе 211,08 тыс. руб. (1675,2 тыс. руб. - 1464,12 тыс. руб.), или 0,64% (1702,56 тыс. руб. х 100 : 267347,76 тыс. руб.)), к себестоимости исходя из уровня затрат на 1 руб. выпущенной продукции по плану и 0,10% (211,08 тыс. руб. х 100 : 211811,88 тыс. руб.) к материальным затратам.
Все затраты на 1 руб. выпускаемой продукции по плану, сниженные на экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания, составили 89,73 коп. (253137,48 тыс. руб. : 282110,4 тыс. руб. х 100), в том числе материальные - 71,08 коп. (200524,68 тыс. руб. : 282110,4 тыс. руб. х 100). Фактические затраты в ценах плана равны 89,18 коп., в том числе материальные - 70,98 коп. Таким образом, фактический уровень затрат на 0,55 коп. (89,18 коп. - 89,73 коп.), или на 0,61% (0,55 коп. х 100 : 89,73 коп.), ниже предельного уровня затрат, скорректированного на экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания. Фактический уровень материальных затрат ниже скорректированного лимита на 0,1 коп. (70,98 коп. - 71,08 коп.), или на 0,14% (0,1 коп. х 100 : 71,08 коп.).
Анализ изменения всех затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом производится на основе рассмотрения следующих факторов:
изменение цен на выпускаемую продукцию и материальные ресурсы (сырье, материалы, тарифы на электрическую энергию);
снижение себестоимости (материалоемкости) отдельных видов продукции;
изменение номенклатуры продукции по сравнению с планом.
Влияние вышеперечисленных факторов на отклонение фактического уровня затрат от планового определяется в следующем порядке:
) за счет изменения цен на выпущенную продукцию путем сопоставления затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции в действующих ценах (89 коп. и 70,84 коп.) с фактическими затратами в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на выпускаемую продукцию (89,155 коп. и 70,959 коп.) ;
) за счет изменения цен на материальные ресурсы путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. выпущенной продукции в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на выпускаемую продукцию (89,155 коп. и 70,959 коп.), с теми же затратами в ценах, принятых в плане и на материальные ресурсы, и на выпущенную продукцию (89,18 коп. и 70,98 коп.);
) за счет снижения себестоимости отдельных видов продукции путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. выпускаемой продукции в ценах плана (89,18 коп. и 70,98 коп.), с затратами на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из фактического выпуска и номенклатуры и плановой себестоимости продукции (89,85 коп. и 71,15 коп.);
) за счет изменения номенклатуры продукции по сравнению с планом путем сопоставления затрат на 1 руб. товарной продукции исходя из фактического выпуска и ассортимента и плановой себестоимости продукции (89,85 коп. и 71,15 коп.) с затратами, предусмотренными по плану (90,31 коп. и 71,55 коп.).
Для анализа вышеперечисленных факторов изменения затрат на 1 руб. выпущенной продукции составим таблицу 3.2.
Таблица 3.2