Судебно-бухгалтерская экспертиза в арбитражном процессе
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
или же сам собирал требуемые для дачи заключения документы. В последнем случае, если это относится не к отдельным документам, необходимо обсудить вопрос, не переросла ли экспертиза в ревизию.
В случаях, когда эксперт-бухгалтер был лишен возможности основывать заключение на подлинных документах и исследовал лишь их копии, особое внимание следует уделить проверке достоверности содержащихся в них сведений; в частности, когда речь идет о ксерокопиях, рекомендуется произвести криминалистическую экспертизу, чтобы получить ответ на вопрос, в каком состоянии были подлинные документы при их ксерокопировании, не применялся ли при этом монтаж.
В заключении недопустимы ссылки на документы, не приобщенные к делу.
При ознакомлении с заключением эксперта следователь или суд может установить, что заключение нуждается в уточнении или дополнении, поскольку в нем обнаружены:
- редакционные неточности;
- неполные ответы на вопросы, поставленные следователем (например, констатация нарушения без уточнения его периода или ответственных за него лиц);
- такие противоречия между выводами эксперта-бухгалтера и другими доказательствами по делу, в основе которых лежат незначительные погрешности (например, эксперт-бухгалтер устанавливает недостачу на 1 августа, тогда как из материалов дела видно, что инвентаризация произведена на 31 июля);
- недостаточная ясность выводов эксперта-бухгалтера;
- арифметические ошибки и описки;
- обстоятельства, вызывающие необходимость уточнить и дополнить выводы эксперта-бухгалтера в связи с новыми доказательствами по делу, добытыми следователем или судом после представления заключения. В этой ситуации возможно возникновение у следователя или суда новых вопросов, требующих разрешения их экспертом-бухгалтером;
7. разночтения в заключениях экспертов-бухгалтеров в результате применения ими различной методики. В таких случаях заключение может быть дополнено (уточнено) путем допроса экспертов-бухгалтеров или дачи ими дополнительного заключения (по поставленным перед ними вопросам) либо назначения новой судебно-бухгалтерской экспертизы.
Дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда:
- данное заключение недостаточно ясно или неполно;
- перед экспертом-бухгалтером, следователем и судом поставлены новые вопросы;
- обвиняемый дает объяснение, имеющее существенное значение для дела (например, после ознакомления с заключением эксперта-бухгалтера об виняемый представил следователю документы, не исследованные ранее экспертом, и следователь по ставил перед ним дополнительный вопрос о том, какие изменения он вносит в свое заключение в связи с предъявленными документами).
Дополнительная экспертиза назначается постановлением следователя либо определением (постановлением) суда, в котором указываются дополнительные вопросы. Постановление предъявляется обвиняемому. Дополнительная экспертиза поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае возникновения сомнений в правильности или обоснованности ранее данного заключения, наличием противоречий в выводах эксперта.
При проведении повторной экспертизы обвиняемый пользуется правами, предоставленными ему законом при назначении и проведении первичной экспертизы.
Повторное заключение эксперта-бухгалтера необходимо, если:
- первоначальное заключение находится в противоречии с документами и материалами дела,
- если обвиняемый опорочил заключение эксперта-бухгалтера,
- если первоначальное заключение составлено лицом, квалификация или деловые качества которого ставятся под сомнение следователем или судом,
- если по окончании работы эксперта-бухгалтера у следователя появляются новые материалы, противоречащие тем, которые первоначально были исследованы и положены в основу заключения. Повторное заключение требуется, если эксперт-бухгалтер нарушил свои процессуальные права или вышел за пределы своей компетенции.
Производство повторной судебно-бухгалтерской экспертизы поручается другому эксперту или другим экспертам.
При назначении повторной судебно-бухгалтерокой экспертизы следователь (суд) выносит постановление, которое предъявляется обвиняемому. В постановлении следователь (суд) обосновывает свое несогласие с первоначальным заключением эксперта-бухгалтера, подкрепляя его ссылками на обстоятельства дела и конкретные материалы, и после этого формулирует вопросы, по которым должно быть дано заключение.
Иногда при рассмотрении заключения эксперта, проводившего повторную экспертизу, следователь (суд) без специалиста в области бухгалтерского учета не может дать окончательную оценку выводам этого эксперта и сравнить их с выводами первоначальной экспертизы. В случаях, когда имеются противоречия между выводами экспертов, следователь может назначить еще одну экспертизу. При этом он ограничивается постановкой вопроса о правильности примененных экспертами методов исследования. Для производства такой экспертизы квалификации экспертов-бухгалтеров, ранее участвовавших в деле. Объем материалов, необходимых для производства такой экспертизы, определяется следователем совместно с новым экспертом. При этом для решения вопроса о правильности методов, примененных ранее участвовавшими в деле экспертами, не всегда требуется представлять эксперту первичные документы. Нередко эксперт может ограничиться изу