Состояние организации первичного бухгалтерского учета ЗАО "ххх" и пути его совершенствования
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
7;
Кредит 51 Расчетный счет;
4) Принят к вычету НДС по приобретенным материалам согласно предоставленного счета-фактуры:
Дебет 68-2 Расчеты по НДС
Кредит 19 НДС по приобретенным ценностям.
При списании материалов ЗАО Ххх использует неунифицированную форму Акта на списание материальных ценностей (Приложение 22), в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию списанных материалов. Акт подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Согласно учетной политике ЗАО Ххх, списание материалов на затраты производится по средней себестоимости. Списание осуществляется на основании указанного акта. В бухгалтерском учете это отразилось следующей проводкой:
Стоимость материалов включена в состав общехозяйственных расходов:
Дебет 25 Общехозяйственные расходы
Кредит 10 Материалы.
Для учета товаров в организации ЗАО Ххх используются унифицированные формы первичных документов по учету товаров, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря № 132 [26]. Оприходование товара осуществляется на основании товарной накладной поставщика, а его списание - товарной накладной, выписанной в организации. То есть, накладная выступает как приходным, так и расходным товарным документом, выписанным материально ответственным лицом по форме № ТОРГ-12 (Приложение 23). Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатями организаций поставщика и получателя. Товарная накладная выписывается в двух экземплярах: первый экземпляр остается у передающей стороны, второй передается получателю товаров. Оформленную накладную материально ответственное лицо, отпустившее товар, передает в бухгалтерию для отражения выбытия товара в бухгалтерском учете:
1) Оприходование приобретенного товара (без НДС) в размере 4940,10 руб.:
Дебет 41 Товары
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
2) Согласно представленного продавцом счета-фактуры № 6667 (Приложение 24) выделен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением данного ттовара на сумму 889,22 руб.:
Дебет 19 НДС по приобретенным ценностям
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
3) Произведена оплата купленного товара в сумме 5829,32 руб.:
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 Расчетный счет;
4) Произведен вычет НДС (889,22 руб.):
Дебет 68-2 Расчеты по НДС
Кредит 19 НДС по приобретенным ценностям.
Накладная хранится в архиве организации 5 лет.
В организации приобретенные товары, согласно учетной политике, отражаются по фактической себестоимости (то есть, непосредственно на счете 41 Товары). Стоимость проданных товаров списывается с использованием метода ФИФО.
ЗАО Ххх 18 мая 2005 г. продало четыре системных блока организации СХПК Овощной на общую сумму 41600 руб. (в том числе НДС 6345,76 руб.). Фактическая себестоимость этих товаров составила 33000 руб. Главный бухгалтер выписал СХПК Овощной товарную накладную № 806 от 18.05.2005г. на сумму 41600 руб. (Приложение 25) и счет-фактуру № 831, датированный этим же числом (Приложение 26). Мы видим, что товарная накладная оформлена фирмой на бланке по форме № ТОРГ-12. Все необходимые реквизиты в документе проставлены. Документ оформлен в двух экземплярах: первый экземпляр передан покупателю (СХПК Овощной), второй остается в бухгалтерии продавца (ЗАО Ххх). На ее основании бухгалтер отразил выбытие системных блоков проводками:
1) Отражена выручка от продажи системных блоков организации СХПК Овощной в размере 41600 руб.:
Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кредит 90-1 Выручка;
2) Одновременно с отражением выручки от продажи (то есть, при ее признании в бухгалтерском учете) списана фактическая себестоимость проданных системных блоков в размере 33000 руб.:
Дебет 90-2 Себестоимость продаж
Кредит 41 Товары;
3) Начислен НДС по реализованным системным блокам согласно представленного покупателю счета-фактуры на сумму 6345,76 руб.
Дебет 90-3 Налог на добавленную стоимость
Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам;
4) Поступление денежных средств от СХПК Овощной за реализованные системные блоки на сумму 41600 руб.:
Дебет 51 Расчетный счет
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
5) В конце месяца определен финансовый результат (прибыль) от продажи системных блоков в размере 2254,24 руб.:
Дебет 90-9 Прибыль / убыток от продаж
Кредит 99 Прибыли и убытки.
Итак, проанализировав организацию первичного учета материально-производственных запасов в ЗАО Ххх, можно сделать вывод, что документальное оформление хозяйственных операций на данном участке соответствует действительности (то есть отражает фактически совершившиеся факты) и законодательно установленным требованиям. Проверка и обработка составленных документов проводится бухгалтером в полной мере. Также хотелось бы отметить, что в организации по учету материалов используются самостоятельно ею разработанная (то есть, неунифицированная) форма акта на списание материалов, но она не утверждена в учетной политике. Что характеризуется отрицательно.
3.2.2 Учет основных средств
Прежде всего, отмечу, что в организации ЗАО Ххх учет объектов основных средств ведется в со