Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
лее общее понятие, чем ликвидность баланса, т.к. последнее предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников, а предприятие может вовлечь заемные средства.
Ликвидность - способ поддержания платежеспособности. [27, с.647-648] Вот почему необходимо провести анализ ликвидности предприятия. Для этого рассчитаем абсолютные (группировка активов по степени ликвидности) (см. табл. 9) и относительные показатели (см. табл. 10).
Таблица 9 Группировка активов по степени ликвидности в 2006 - 2008 гг., тыс. руб.
Показатели200620072008Абсолютное изменение2007 - 20062008 - 2007Денежные средства67471155731783481020226Краткосрочные финансовые вложения201441495183547-519368596Итого абсолютных ликвидных активов (А1)2689126508115330-38388822Готовая продукция185421731218319-955Товары отгруженные-----Краткосрочная дебиторская задолженность75564710699321210798314285140866Итого быстро реализуемых активов (А2)75750110721051212016314604139911Сырье и материалы3101543655464018185539236272Долгосрочная дебиторская задолженность-----НДС125291479294542263-5338Итого медленно реализуемых активов (А3)3226833803384112725765530934Основные средства681345782775938245101430155470Нематериальные активы201918-1-1Долгосрочные финансовые вложения1109291200743383119145218237Незавершенное строительство793126329748444-16015-14853Итого труднореализуемых активов (А4)871606966165132501894599358853
Таблица 9 нам позволила установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. Заметно снижение в 2007 г. по сравнению с 2006 г. абсолютно ликвидных активов на 383 тыс. руб. В 2008 г. этот показатель вырос на 88822 тыс. руб. и составил 115330 тыс. руб. Также наблюдается рост быстрореализуемых активов, что положительно для предприятия. Соответственно на четыре группы степени ликвидности разбиваются и обязательства предприятия:
П1 - наиболее срочные обязательства (текущая кредиторская задолженность и кредиты банка);
П2 - среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка);
П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;
П4 - собственный (акционерный) капитал;
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.
Таблица 10 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидностиОтчетный год, тыс. руб.Прирост с прошлого года, %Усл. соотно-шенияПассивы по сроку погашенияОтчетный год, тыс. руб.Прирост с прошлого года, %Излишек/ недостаток платежных средств, тыс. руб.2007 годА1. Абсолютно ликвидные активы 2650898,58?П1. Наиболее срочные обязательства 485961110,74-459453А2. Быстрореализуемые активы 1072105141,53?П2. Среднесрочные обязательства43803295,9+634073А3. Медленно-реализуемые активы 380338117,87?П3. Долгосрочные обязательства50000-+330338А4. Труднореализуемые активы 966165110,85?П4. Постоянные пассивы (СК)1538687133,43-5725222008 годА1. Абсолютно ликвидные активы 115330435,08?П1. Наиболее срочные обязательства 41498185,39-299651А2. Быстрореализуемые активы 1212016113,05?П2. Среднесрочные обязательства478107109,15+733909А3. Медленно-реализуемые активы 411272108,13?П3. Долгосрочные обязательства306659613,32+104613А4. Труднореализуемые активы 1325018137,14?П4. Постоянные пассивы (СК)1994846129,65-669828
Из четырех соотношений в 2007 году, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. У организации недостаточно абсолютно ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 459453тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства на 634073 тыс. руб.).
В 2008 году данная тенденция сохранилась. У предприятия также не хватает абсолютно ликвидных активов, но уже на 299651 тыс. руб. Остальные условия соотношения ликвидности и обязательств выполняются.
Относительные показатели представлены в таблице 11.
Таблица 11 Показатели ликвидности ОАО "Башнефтегеофизика" в 2006 - 2008 гг.
ПоказателиНормативное значение200620072008Абсолютное изменение2007 - 20062008 - 2007Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,30,0310,0280,1230,0030,095Коэффициент быстрой ликвидности0,7-1,00,9061,1661,4170,260,251Коэффициент текущей ликвидности> 2,01,3621,6392,0700,2770,431
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
С 2006 по 2007 гг. показатель уменьшился на 0,003, в 2008 году увеличился с 0,028 до 0,123 пункта и показывает, что в 2008 году краткосрочные обязательства могут быть погашены за счёт использования денежных средств и ценных бумаг предприятия. Но уровень показателя меньше рекомендуемого значения коэффициента, значит, общество не имеет дефицита наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности с 2006 по 2008 гг. выше нормативного значения. Коэффициент показывает, что текущие обязательства могут быть почти полностью погашены наиболее ликвидными активами и активами быстрой реализации. Однако средств может быть недостаточно, так как большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, которую трудно вовремя взыскать.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Превышение оборотных активов обеспечивает резервный запас для компенсации