Geum.ru

Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

µ отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (вышеуказанные обстоятельства доказывались предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относились к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение) (подпункт 2 п. 1 ст. 111 НК РФ);

  • выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (вышеуказанные обстоятельства устанавливались при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относившегося к налоговым периодам, в которых было совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа) (подпункт 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
  • В соответствии с подпунктом "б" п. 84 ст. 1 Закона № 137-ФЗ п. 1 ст. 111 НК РФ дополнен подпунктом 4, согласно которому судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения могут быть признаны иные обстоятельства.
  • Вышеуказанная поправка фактически означает, что перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, становится открытым.
  • Согласно п. 2 ст. 111 НК РФ при наличии вышеперечисленных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. [34, с.87-88]
  • Если налогоплательщик не смог воспользоваться ни одним из перечисленных выше обстоятельств, для того чтобы избежать налоговой ответственности, то необходимо хотя бы разработать систему мер, позволяющих смягчить эту ответственность.
  • Обстоятельства, смягчающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

    • Обобщение судебной практики позволяет выделить следующие обстоятельства, рассматриваемые судами в качестве смягчающих ответственность:

    1)тяжелое финансовое положение организации;

    2)совершения правонарушения впервые;

    )отсутствие умысла на совершение правонарушения;

    )неуплата налога как следствие добросовестного заблуждения относительно освобождения от обязанности налогоплательщика;

    )устранение предприятием нарушения сразу после его выявления;

    )несоразмерность суммы наложенного штрафа тяжести допущенного нарушения;

    )возможность наступления негативных последствий для деятельности организации в случае взыскания штрафа в полном объеме;

    )убыточность производства, носящего сезонный характер;

    )выполнение оборонных заказов предприятия, которые являются научно - исследовательскими учреждениями, занимаются разработкой вооружения и военной техники;

    ) отсутствие финансирования налогоплательщика из бюджета;

    ) Незначительное опоздание. [32, с.56]

    Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых в соответствии с настоящим Кодексом за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным за совершение налогового правонарушения соответствующей статьей главы 16 НК РФ. Обстоятельства, смягчающие ответственность, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.

    Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Пленум ВАС РФ в совместном постановлении от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указали, что, поскольку в п. 3 ст. 114 НК РФ установлен только минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

    Таким образом, сумма штрафа, назначаемого за совершение налогового правонарушения в случае установления судом хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, может быть снижена в пределах от 50 до 100% размера налоговой санкции. При этом сумма штрафа не может быть снижена до нуля, поскольку назначение судом штрафа в размере 0 руб. 00 коп. фактически будет являться освобождением привлекаемого к налоговой ответственности лица от применения налоговой санкции.

    Исполнение письменных разъяснений законодательства о налогах и сборах как основание для освобождения от ответственности налогового правонарушения. Законом № 137-ФЗ внесен ряд поправок, регулирующих применение письменных разъяснений норм законодательства о налогах и сбора