Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?нутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Следует обратить внимание на то, что п. 4 ст. 114 НК РФ применяется только в случае, если налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации более одного раза в течение 12 месяцев. В этом случае штраф для него будет увеличен в два раза. За пределами данного срока штраф увеличен быть не может.
3.2 Расчет размера суммы штрафа при нарушении сроков уплаты налогов
Налогоплательщик должен наглядно представлять себе весь объем финансовых потерь, которые последуют при нарушении им налогового законодательства. Это будут не только неуплаченные суммы налога, но и пени, и штрафы, а также возможно судебные издержки.
Приведем пример 1.
Допустим, что предприятие ОАО "Башнефтегеофизика" должно было подать декларацию по НДС за IV квартал 2007 года не позднее 22 января 2008 года. Однако Общество фактически предоставило декларацию только 11 апреля 2008 года. Сумма, подлежащая уплате по декларации, - 111883276 рублей.
Рассчитаем размер штрафа.
ОАО "Башнефтегеофизика"задержало подачу декларации на два полных месяца и один не полный. Таким образом, штраф составляет 5% суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц, то есть 16782491,4 рублей (111883276 * 0,05 * 3 мес.).
Пример 2.
Допустим, что предприятие ОАО "Башнефтегеофизика" должно было перечислить до 10 марта 2008 года сумму, подлежащую уплате в бюджет по транспортному налогу за 2007 год. Однако перечисление не было осуществлено. Сумма по декларации15795483 рублей.
Рассчитаем размер штрафа.
ОАО "Башнефтегеофизика" нарушила ст. 123 НК РФ, в соответствии с которой налагается штраф в размере 20% от суммы уплаты, т.е. 3159096,6 рублей.
На основе таких примеров составим таблицу возможных финансовых потерь ОАО "Башнефтегеофизика" при нарушении сроков уплаты налогов в налоговом законодательстве за 2007 год (табл. 21).
Таблица 21 Расчет суммы штрафа по НК РФ и УК РФ
НалогСумма, подлежа-щая уплате в 2007г.Налоговые нарушенияНалоговые преступленияНепредставление налоговой декларации (задержка уплаты 3 мес.)Неуплата или неполная уплата сумм налога (неумышленно)Не перечисле-ние налоговп.1 Ст.199п.1 Ст. 199.1.НДС, руб.11188327616782491,422376655,222376655,2100-300 тыс. руб. / арест 4-6 мес. / лишение свободы на срок до 2 лет.100-300 тыс. руб. / арест 4-6 мес. / лишение свободы на срок до 2 лет.Налог на прибыль, руб.14364654121546981,1528729308,228729308,2ЕСН, руб.8224812337,216449,616449,6Транспортный налог, руб.157954832369322,453159096,63159096,6Налог на имущество организации, руб.1100870165130,5220174220174Итого сумма к уплате, руб.27250841840876262,754501683,654501683,6Справочно:Чистая прибыль412277294 рублей
Как видно из таблицы 21 размер штрафа за налоговые преступления составляют крупные суммы денежных средств, не говоря уже об уголовной ответственности за налоговые преступления. Врядли кому-нибудь захочется довести дело до суда.
Таким образом, можно сделать вывод, что при допущении предприятием ОАО "Башнефтегеофизика" задолженности по уплате налогов, путем или непредставления налоговой декларации или путем не перечисления суммы к уплате, то размер штрафа, рассчитанный по минимальным критериям, в нашем примере, при допущении задолженности по всем видам налогов, будет составлять 40876262,7 и 54501683,6 рублей. В процентном соотношении от чистой прибыли это составляет 9,9 и 13,2 % соответственно.
Таким образом, чтобы не подвергаться риску несвоевременности уплаты налогов предприятию ОАО "Башнефтегеофизика" необходимо знать НК РФ. Соблюдать установленные законодательством РФ правила ведения бухгалтерского учета, налогового учета. Необходимо правильно заполнять налоговые декларации, с правильно исчисленной налогооблагаемой базы и в срок предоставить их в налоговые органы, а затем уплатить налог. По данным вопросам можно получить налоговую консультацию, о которой описывалось выше. Соблюдая эти правила, предприятие не будет нести дополнительные расходы в размере штрафа 50 млн. руб. и не будут последствия привлечения отдельных лиц к уголовной ответственности, если имеется состав налогового преступления
Хотя в действующем Налоговом кодексе РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие или смягчающие вину лица за налоговое правонарушение.
3.3 Основания, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения и налогового преступления
В ст. 109 оговорены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно:
Отсутствие события налогового нарушения,
Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения,
Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Вместе с тем в п. 1 ст. 111 НК РФ содержится перечень из четырех оснований, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, а именно:
- совершение деяния, содержавшего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (вышеуказанные обстоятельства устанавливались наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждавшимися в специальных средствах доказывания) (подпункт 1 п. 1 ст. 111 НК РФ);
- совершение деяния, содержавшего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себ?/p>