Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ый социальный налог на протяжении трех лет. Для более наглядной иллюстрации представим секторные диаграммы по годам исчисления (см. рис. 5).
Рис. 5. Удельный вес налогов в их общей сумме в 2006 - 2008 гг. ОАО "Башнефтегеофизика"
Из данного рисунка видно, что процентное соотношение налога на прибыль за 2006 - 2008 гг. изменилось, произошло его увеличение с 47,37 % до 56,1 %. Это объясняет снижение удельного веса остальных четырех налогов. Так налог на добавленную стоимость снизился с 43,82% до 38,45%.
Финансовое состояние предприятия и его корпоративное налоговое планирование зависит от тяжести налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов предприятия, тогда налоговое планирование становится важнейшим элементом всей управленческой работы в организации.
На уровне предприятия показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Расчет показателя основан на налоговом кодексе РФ. Определим налоговую нагрузку методикой предложенной Минфином России.
Основываясь на данных, приведенных выше, рассчитаем совокупную налоговую нагрузку на ОАО "Башнефтегеофизика" в 2006 - 2008 гг. используя формулу 1.
Таблица 16 Налоговая нагрузка на предприятие методом Минфина России, руб.
200620072008Итого начисленных налогов (НП)170629883272508418310664922Выручка от реализации товаров (В)212400700031280450003687711000Внереализационные доходы (ВД)861540004405800033434000ННорн7,728,598,35
Как видно из таблицы 16 ННорм в 2007 году вырос на 0,87 по отношению к 2006 году. В 2008 году этот показатель снизился до 8,35, что на 0,24 меньше 2007 года. В таблице 17 рассчитаем налоговое бремя по формуле предложенной М.Н. Крейнина (формула 2).
Таблица 17 Налоговая нагрузка на предприятие методом Крейнина, руб.
200620072008Выручка от реализации товаров (В)212400700031280450003687711000Себестоимость (Ср)180079000024237510002803354000Чистая прибыль (Пч)171541000412277000567902000НБ46,9341,4635,78
Таким образом, рассчитав по формуле М.Н. Крейниной показатель налогового бремени, можно заметить явное снижение показателя. В 2008 году он снизился на 5,68% по сравнению с 2007 годом, в котором в свою очередь показатель снизился на 5,47% по сравнению с 2006 годом.
Рассчитаем налоговое бремя следующим методом, методом Е.А. Кировой. Для этого используем формулы 3, 4 и 5. Данные сформируем в таблицу 18.
Таблица 18 Налоговая нагрузка на предприятие методом Кировой, руб.
Показатель200620072008Выручка от реализации товаров (В)212400700031280450003687711000Материальные затраты (МЗ)289586000365985000452964000Внереализационные доходы (ВД)861540004405800033434000Внереализационные расходы (ВР)135117000139718000114777000 Вновь созданная стоимость (ВСС)178545800026664000003382958000ННГабс.170629883272508418310664922ННГотн.0,0960,1020,092
Налоговое бремя, исчисленное методом Кировой, совпадает с методикой Минфина России. Совпадение выражается в росте налоговой нагрузки в 2007 году на 0,006 и его снижении в 2008 году по отношению к 2007 на 0,01.
Каждый из рассмотренных подходов по-своему применим. Все методики информативны. Но на наш взгляд при расчете налоговой нагрузки необходимо придерживаться той методики, которая разработана государством или аналогична ей. Ибо ее учитывали законодатели при принятии налоговых ставок. Действительно, методика Минфина России наиболее подходит ОАО "Башнефтегеофизика". Методика М.Н. Крейниной не учитывает косвенный налог НДС, который занимает второе место в структуре налогов. Методика, предложенная Е.А. Кировой, показала аналогичные результаты методики Минфина России. Поэтому можно сказать, что тяжесть налоговой нагрузки на предприятие пришлось на 2007 год. По сравнению с 2006 годом показатель вырос 0,87%. В 2008 году не смотря на увеличение объемов производства показатель налоговой нагрузки, снизился до 8,35%, т.е. на 0,24%, что положительно для предприятия.
Рассчитаем относительные показатели для оценки налоговой нагрузки в ОАО "Башнефтегеофизика". Для этого используем формулы 6-9 и отразим данные в таблице 19.
Таблица 19 Относительные показатели налоговой нагрузки на предприятие, руб.
Коэффициенты200620072008Абсолютное изменение2007 - 20062008 - 2007Итого начисленных налогов 17062988327250841831066492210187853538156504ННГвыр0,0800,0870,840,007-0,003ННГакт0,140,170,150,03-0,02ННГсеб0,0940,110,110,016-ННГупл0,0860,0960,0960,01-
По полученным результатам можно сделать определенные выводы. В 2007 году наблюдается рост налоговой нагрузки на предприятие. Увеличилась ННГвыр, т.е. доля налогов в выручке от реализации, ННГакт, ННГсеб и ННГупл. В 2008 году наблюдается снижении нагрузки на ННГвыр (на 0,003 пунктов) и на ННГакт (на 0,02 пункта), что положительно для предприятия. По показателям ННГсеб и ННГупл изменений не наблюдалось.
3. СНИЖЕНИЕ ПОТЕРЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ВСЛЕДСТВИИ НАРУШЕНИЯ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ (НА ПРИМЕРЕ ОАО "БАШНЕФТЕГЕОФИЗИКА")
3.1 Ответственность за налоговые правонарушения и налоговые преступления
Срок уплаты налогов является одним из элементов налогообложения. В словаре С.И. Ожегова под сроком понимается определенный промежуток времени, момент наступления чего-либо.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Существует несколько способов установления срока уплаты налога:
1)определение срока уплаты определенной календарной датой;
)определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
)определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоо