Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?формации, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений. Углубление налогового анализа обеспечивается за счет привлечения данных управленческого учета.
Существующие в организации системы учета содержат необходимую для управления налогами информацию, нужно только ее правильно использовать. Задача налогового анализа заключается в объединении имеющейся информации в систему знаний по ее использованию. Налоговый анализ, выступая потребителем информационных данных, должен выявить достоинства и недостатки действующей системы информации, способствовать ее применению для достижения целей организации, позволяя при этом достигать целей каждого из существующих в организации систем учета.
Результативность налогового анализа в определенной степени зависит и от применения внеучетных источников информации. К ним относятся законодательное и нормативное обеспечение, предопределяющее возможности практической реализации анализа.
Ответственным этапом в анализе является обработка информации, которая очень трудоемка сама по себе, требует соответствующего методического обеспечения и применения технических средств. Положенная на бумагу детальная методология анализа позволит грамотно настроить автоматизированную систему под нужды конкретного пользователя, а также станет серьезным подспорьем в процедуре углубленного изучения экономических процессов и явлений.
В настоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов для поддержания управленческих решений на предприятии. Каждый из этих продуктов содержит налоговый модуль. Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов осуществлять расчеты финансовых показателей с учетом платежей по основным налогам. В то же время упомянутые выше программные продукты не достаточно ориентированы на задачи корпоративного налогового менеджмента, некоторые распространенные в налоговой сфере ситуации не нашли в них свое отражение. Поэтому следует отметить, что основой для дальнейшего совершенствования автоматизированных систем управления является их методологическое и методическое аналитическое обеспечение. [41, с.39-40]
1.3 Методика налогового анализа предприятия
Согласно учетной политики ОАО "Башнефтегеофизика" находится на общем режиме налогообложения, в соответствии с которым предприятие уплачивает следующие налоги:
налог на прибыль в размере 24% от полученной прибыли, из них 6,5% идет в федеральный бюджет, 17,5% в региональный бюджет. В случае получения убытка в отчетном периоде, он в полном объеме переносится на следующий период. Согласно ПБУ "Учет основных средств" от 30.03.2001 года, ст.259 НК РФ начисление амортизации происходит линейным способом согласно классификации основных средств утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1.
НДС. Учет реализованной продукции ведется по счет - фактурам. Налогооблагаемая база считается по счетам.
ЕСН. Общая ставка 26%, с учетом отчислений в ФСС и ПФ;
Исчисление налога на имущество организации определяется главой 30 НК РФ и законами субъекта РФ;
Транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъекта федерации. [46]
Для дальнейшего исследования введем три необходимых термина:
Налоговая совокупность - это все налоги, уплачиваемые организацией в суммовом выражении (т.е. по абсолютной величине). С практической точки зрения налоговая совокупность - это данные, которые содержатся в документах (расчетах, налоговых декларациях и др.), подаваемых в налоговые органы, а также те данные, которые еще не поданы в налоговый орган, но содержатся в налоговых регистрах организации. В свою очередь налоговая совокупность образованна двумя составляющими: начисленная налоговая составляющая и оплаченная налоговая составляющая.
Налоговая нагрузка на организацию - эта та часть налоговой совокупности, которая фактически должна быть выплачена организацией и не может быть перенесена на другие экономические субъекты или иным образом уменьшена, например, в результате применения налогового планирования, оптимизации налоговых платежей, другими доступными способами. Таким образом, налоговая нагрузка в абсолютном выражении меньше или равна налоговой совокупности.
Налоговое бремя организации - это та часть налоговой нагрузки, при которой деятельность организации перестает быть эффективной. [31, с.32]
В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на предприятие. Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также "определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов". Рассмотрим три методики оценки налогового бремени и сравним их:
1. Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина России разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах):
ННорн = НП / (В + ВД) * 100%,(1)
где ННорн - налоговая нагрузка на предприятие при применении общего режима налогообложения;
НП - общая сумма всех начисленных налогов;
В - выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
ВД - внереализационные доходы.
Существенн