Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ельности предприятия, экономический анализ нельзя не рассмотреть во взаимодействии с налогами, являющимися необходимым условием функционирования предприятия, влияющими на тактику и стратегию финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В этой связи раскроем концептуальные основы анализа и оценки налогообложения предприятия как аспекта экономического анализа деятельности предприятия и обоснуем методологические подходы по его выполнению.
Анализ и оценка налогообложения предприятия (налоговый анализ) как база принятия управленческих решений. Любые решения в области инвестиционной, научно-технической политики предприятия, изменения ассортимента выпускаемой продукции, замены рынков сбыта, и проведения других принципиальных мер требуют предвидения возможных налоговых последствий, так как такие решения затрагивают источники возникновения налоговых обязательств, т.е. юридические факты, с которыми законодатель связывает обязанность по уплате налогов. Недооценивание налоговых последствий может привести к непредсказуемым ситуациям. Однако для предприятия важно не только знать размер предстоящих налоговых платежей при возможных изменениях показателей его хозяйственной деятельности, но и сделать все от него зависящее, чтобы достичь таких экономических показателей деятельности, которые обеспечивают его оптимальное налогообложение. В этом смысле налоговый анализ выступает как своеобразный регулятор интересов производства и налогообложения. Его действия основываются на знании факторов предпринимательской хозяйственной деятельности, порождающих объекты налогообложения и как следствие налоговую базу (расчет которой подчинен властному предписанию), умении определять их влияние на величину налогов (налоговой нагрузки), что позволяет достичь оптимального равновесия между перспективой расширения налоговой базы и возникающими в связи с этим изменениями налоговых обязательств, добиться сбалансирования интересов производства и налогообложения, не нарушив при этом налогового законодательства.
Анализ и оценка налогообложения предприятия - это налоговый анализ на микроуровне, т.е. на уровне самого предприятия и дальше рассматриваются основные положения именно такого анализа. Одновременно, учитывая многоаспектное иерархически сложное содержание процесса налогообложения, его особенности в целом (императивность, законность, относительную регулярность и т.д.), можно утверждать, что анализ налогообложения на микроуровне призван оценивать эффективность налогового механизма как регулятора деятельности субъектов хозяйствования, качество самой налоговой системы, что делает его полезным для целей государственного управления налогообложением. С рассматриваемых позиций здесь может быть применима концепция налогового анализа как органического единения двух разных видов анализа, имеющих свои особенности в методах исследования и информационной базе.
Налоговый анализ как функция управления уже зарекомендовал себя на практике. Так, например, на пофакторном анализе динамики и тенденций налогооблагаемой базы в целом и отдельных ее элементов, базируется процесс налогового планирования на макроэкономическом уровне. В системе управления налогообложением на микроуровне налоговый анализ тесно связан с другими функциональными представлениями. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений, играет важную роль в подготовке информации для налогового планирования. Действенным способом уменьшения риска налоговых ошибок является включение анализа в технологию внутреннего контроля.
Каковы потребности внешних и внутренних пользователей в результатах налогового анализа? Собственникам предприятия налоговый анализ предоставляет информацию о совокупном воздействии налогов на динамику их собственных доходов, позволяет оценить эффективность налогового производства как совокупности способов, средств, технических приемов и методов, применяемых руководством предприятия для исполнения обязанности по уплате налогов. Потенциальным инвесторам необходимо оценивать доход на вложенный капитал за минусом налоговой составляющей. Государственным органам, ответственным за формирование налоговой политики, необходимо определить целесообразность внесения изменений в налоговую систему страны, с этой целью они проводят обследование налогоплательщиков, изучают влияние налогового процесса на финансовые результаты деятельности предприятия. Также в результатах анализа заинтересованы консультанты, юристы, аудиторские фирмы, защищающие по договору интересы налогоплательщиков, пресса, ассоциации и профсоюзы, оценивающие качество налоговой системы страны.
В полном объеме информацию, полученную по результатам налогового анализа, могут использовать руководители (менеджеры) предприятия. Их регулирующее воздействие в процессе управления налогами осуществляется в общем контексте управления финансами предприятия. И здесь особое значение для управления имеет изучение причинно-следственных связей в облагаемой налогами хозяйственной деятельности предприятия, позволяющее объяснить динамику налоговых обязательств (уровня налоговых изъятий), выявить факторы достижения их оптимального значения, сохранив при этом стимулы к предпринимательской деятельности и повышению эффективности хозяйствования.
Приведенные рассуждения позволяют сформулировать предмет налогового анализа.
Предметом налогов