Своевременность уплаты налогов как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия (на примере оао "Башнефтегеофизика")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ого анализа является информационно-аналитическое обеспечение принимаемых решений в области налогообложения предприятия. Определение объекта анализа, по нашему мнению, должно основываться на трактовке налога как правовой категории.
Как правовая категория - налог это система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. В экономической и финансовой литературе элементы налогов характеризуют как надстроечные инструменты, с помощью которых осуществляется участие государства в регулировании экономики. К элементам налогообложения относятся налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Использование в налоговом анализе в качестве объекта исследования налога как правовой категории (как системы отношений) позволит через его структурные элементы изучить действие налогового механизма регулирования деятельности субъекта хозяйствования, а также определить все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики изменений величины налоговых обязательств.
Однако в целом субъекта анализа должны интересовать вопросы увеличения доходов предприятия после уплаты налогов. При такой постановке вопроса налоги должны рассматриваться как фактор, воздействующий на результативный показатель, а объектом исследования должны выступать финансовые (денежные) результаты предприятия. Одновременно у аналитика появится возможность оценить воздействие налогов на результаты деятельности предприятия в соизмерении с другими факторами, выбрать наилучший путь управления всеми финансовыми ресурсами.
Методика анализа и оценки налогообложения предприятия (налогового анализа) должна включать два взаимосвязанных блока: анализ и оценку влияния налогов на результаты деятельности предприятия, анализ налогообложения предприятия в спектре отдельных (наиболее обременительных) налогов.
Основной целью налогового анализа является получение наиболее информативных величин, характеризующих качество выбранных налогоплательщиком режимов, способов и приемов, предусмотренных в сфере налогообложения; отражающих степень воздействия реальных объемов налоговых обязательств на результаты деятельности, рентабельность и жизнеспособность хозяйствующего субъекта; обеспечивающих изучение процессов налогообложения предприятия по всем причинно-следственным связям (как внутренним, так и внешним).
Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. [42, с.71]
Основными функциями налогового анализа являются:
- систематический контроль за соблюдением налогового законодательства: за правильностью исчисления и уплаты налогов;
- определение возможных финансовых последствий при внесении государством изменений в налоговую систему, увеличении или снижении числа налогов, налоговых ставок или налоговых льгот;
- оценка результативности мероприятий, проводимых в рамках налогового планирования;
- выявление факторов достижения оптимального значения величины налоговых обязательств (уровня налоговых изъятий) предприятия;
- подготовка и обоснование принимаемых решений в области налогообложения предприятия. [41, с.38]
Методы налогового анализа. Изучение процессов налогообложения предприятия базируется на методе экономического анализа как общем подходе к исследованию в целях управления любым объектом. Составляющие его основу характерные черты диалектики: единство анализа и синтеза, изучение экономических явлений во взаимосвязи, развитии, динамике позволяют в полной мере понять логику функционирования системы налогообложения на микроуровне, учесть тенденции ее развития, познать основные направления совершенствования налоговой политики, как на корпоративном, так и государственном уровне управления налогами. Особенностями метода экономического анализа являются использование системы показателей и факторов хозяйственной деятельности, выбор измерителей и оценки в зависимости от особенностей анализируемых явлений, изучение причин изменения показателей и выявление влияния факторов на результативный показатель с использованием приемов математики, статистики и хозяйственного учета.
Процесс налогового анализа базируется на налоговом законодательстве, и это влечет за собой использование новых, свойственных налоговой сфере, синтетических и аналитических показателей. И здесь, прежде всего, необходимо отметить показатель налогового бремени или налоговой нагрузки на налогоплательщика. От его уровня зависит экономическое поведение субъекта хозяйствования, его финансовое положение. Поэтому, на первый план в налоговом анализе выдвигается получение наиболее информативных показателей налогового бремени, системы аналитических показателей, из которых складываются обобщающие показатели налогового бремени, дающих наиболее точные экономические оценки и позволяющих получить самое рациональное решение.
Информационное обеспечение налогового анализа. Информационное обеспечение налогового анализа включает в себя главный элемент - информационную базу данных, сформированных по правилам бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский и налоговый учет готовит информацию для внутренних и внешних пользователей на базе определенных правил ведения. Но в силу своей специфики такие виды учета не могут предоставить значительный объем оперативной и?/p>