Аудиторская проверка операций с основными средствами
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ст-тиАктивОсновные средства126091,718,7Итого по разделу I133481,718,7Запасы555767,481,4Дебиторская задолженность49976674,1733,7Финансовые вложения8582911,5126,5Прочие оборотные активы9498012,7139,7Итого по разделу II73620198,31081,3Валюта баланса749549100,01100ПассивУставный капитал252833,437,4Непокрытый убыток-17820-2,4-26,4Итого по разделу III77621,011Заемные средства48436164,6710,6Итого по разделу IV48436764,6710,6Заемные средства80561,112,1Кредиторская задолженность24082432,2354,2Прочие обязательства85401,112,1Итого по разделу V25742034,4378,4Валюта баланса749549100,01100
Исходя из полученных данных можно увидеть, какой уровень искажения допустим для каждой из существенных (удельный вес которых составляет более 1% от валюты баланса) статей баланса.
С понятием существенности тесно связано такое понятие как аудиторский риск. Под данным понятием понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
.неотъемлемый риск - подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля;
.риск средств внутреннего контроля - риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
.риск необнаружения - риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.
Аудиторский риск рассчитывается с помощью формулы:
АР = ВР * РК * РН, где (3.2.1)
АР - аудиторский риск,
ВР - неотъемлемый (внутренний) риск,
РК - риск средств внутреннего контроля,
РН - риск необнаружения.
Разработать единую методику расчета неотъемлемого риска, риска средств внутреннего контроля и риска необнаружения для всех предприятий невозможно, поскольку данные показатели зависят от сферы деятельности и особенностей ведения учета каждой конкретной организации.
Для расчета неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля используется тест (Приложение).
Для расчета ВР используется раздел 1 теста, по которому рассчитывается процент соответствия: 14,5/20 = 0,725 или 72,5%. Минимальное значение ВР, после которого проведение аудита не имеет смысла, равно 0,5. Неотъемлемый риск на ЗАО Житница соответствует необходимым требованиям.
Для расчета РК используются разделы теста 2 и 3: 5/8 = 0,625 или 62,5%. Для данного показателя нет минимального значения.
Аудиторский риск проведения проверки равен 5% или 0,05.
Используя формулу 3.2.1, можно вычислить значение риска необнаружения (РН): 0,05/ (0,625*0,725) = 0,11 или 11,0%. Поскольку риск необнаружения аудитором существенных искажений менее 50%, следовательно, проверка имеет смысл.
Проведение аудиторской проверки невозможно без программы, которая составляется на основе блок-схемы (Приложение). Программа аудиторской проверки - это перечень осуществляемых в процессе аудита процедур с перечислением источников информации и нормативных документов.Программа проведения аудита основных средств на ЗАО Житница приведена в Приложении 5.
3.3 Аудиторская проверка основных средств ЗАО Житница
Первым этапом при проведении аудиторской проверки основных средств на ЗАО Житница была оценка сохранности основных средств.
При проведении проверки было выявлено, что за безопасность предприятия, а, следовательно, и за сохранность основных средств, отвечает охранное предприятие Витязь, осуществляющее свою деятельность по договору оказания услуг.
Материально ответственное лицо, вступая в должность, подписывает договор о материальной ответственности и передаточный акт, в которых указывается перечень имущества, за наличие и сохранность которого оно несет материальную ответственность. Однако инвентаризация, которая должна предшествовать подписанию акта, проводится крайне редко, либо не оформляется должным образом.
Также, несмотря на указания, содержащиеся в учетной политике предприятия, в которой указано, что в целях обеспечения сохранности имущества инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в год, на практике проводимые инвентаризации, в случае, если учетное количество имущества совпадает с фактическим, не оформляются в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49 от 13.06.95 года(в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).
Сложившаяся ситуация является противоречащей учетной политике организации и правилам проведения инвентаризаций, приведенных в методических указаниях. В случае если во время проведения инвентаризации будет выявлена недостача, это может привести к возможным убыткам предприятия и материально-ответственных лиц.
Материально-ответственное лицо, подписавшее передаточный акт, не удостоверившись в процессе проведения инвентаризации в наличии, полной комплектации и работоспособности передаваемого имущества, в случае выявления недост