Аудиторская проверка операций с основными средствами
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
приятии создано отдельное подразделение Механический цех, затраты по которому отражаются на счете 23 Вспомогательные производства.
Поскольку заработная плата и связанные с ней отчисления в социальные фонды являются коммерческой тайной предприятия, данные по ним не были предоставлены для проверки.
Списание материалов оформлены требованиями-накладными в соответствии с требованиями методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.
Таблица 3.3.4 Ведомость проверки правильности отражения в учете ремонта основных средств.
Содержание операцииБухгалтерские записи по данным предприятияБухгалтерские записи по данным проверкиКорректирующие записиПроводкаСумма, руб.ПроводкаСумма, рубПроводкаСумма, руб.Списание материаловДт23Кт10156,40Дт23Кт10156,40--Списание материаловДт23Кт101318,00Дт23Кт101318,00--Услуги по ремонту принтераДт26Кт60 Дт19Кт601017 183Дт26Кт60 Дт19Кт601017 183--
По итогам проверки ошибок в учете ремонта основных средств обнаружено не было.
Модернизация основного средства существенно отличается от ремонта тем, что затраты на её проведение относятся на счет 08 Вложения во внеоборотные активы и увеличивают первоначальную стоимость модернизируемого основного средства.
За проверяемый период была произведена модернизация автомобильных весов М 8200-60 (инв.№9340). Были полностью заменена вышедшая из строя рычажная система. Её замена увеличила грузоподъемность весов с 60 до 80 тонн, значительно изменив качественные характеристики основного средства. Соблюдение этого условия позволило отнести замену к модернизации основного средства, а не к его ремонту.
Таблица 3.3.5 Ведомость проверки правильности отражения в учете модернизации основных средств
Содержание операцииБухгалтерские записи по данным предприятияБухгалтерские записи по данным проверкиКорректирующие записиПроводкаСумма, руб.ПроводкаСумма, руб.ПроводкаСумма, руб.Списание запасных частейДт08Кт1029178,81Дт08Кт1029178,81--Отнесение расходов на модернизацию на увеличение первоначальной стоимости основного средстваДт01Кт0829178,81Дт01Кт0829178,81--
По итогам проверки ошибок в учете модернизации основных средств обнаружено не было.
При проверке правильности начисления амортизации основных средств было выявлено, что амортизация начисляется в программе 1С автоматически в конце каждого месяца линейным методом в соответствии с учетной политикой предприятия.
Поскольку основные средства, занятые в основном производстве, как правило,используются для производства нескольких видов продукции и услуг, то амортизация по ним учитывает на счете 25 Общехозяйственные расходы.
Проверка правильности начисления амортизации приведена в Приложении 6.
Поскольку при проверке правильности оценки основных средств было обнаружено неправильное определение первоначальной стоимости основного средства, то это повлекло за собой неверное начисление амортизации по данному основному средству. Поскольку, исходя из Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, здание относится к 8 амортизационной группе, то срок его полезного использования равен 25 годам.
Исходя из срока полезного использования, можно определить ежемесячную норму амортизационных отчислений данного основного средства:
Первоначальная стоимость основного средства/Срок полезного использования в месяцах = 208000/300 = 693,33 руб.
За проверяемый период в ЗАО Житница произошло только одно списание основного средства. Его проверка отражена в таблице 3.3.6:
Таблица 3.3.6 Ведомость проверки правильности отражения в учете операций по выбытию основных средств.
Наименование основного средстваСодержание операцииБухгалтерские записи по данным предприятияБухгалтерские записи по данным проверкиКорректирующие записиПроводкаСумма, руб.ПроводкаСумма, руб.ПроводкаСумма, руб.Компьютер (системный блок, монитор 17)Выбытие в связи с физическим износомДт01.ВыбытиеКт01 Дт02Кт01.Выбытие 12669,50 12669,50Дт01.ВыбытиеКт01 Дт02Кт01.Выбытие 12669,50 12669,50--
Списание основного средства в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета было оформлено Актом о списании объекта основных средств согласно унифицированной форме ОС-4.
Ошибок при проверке правильности отражения данных при списании основного средства обнаружено не было.
Информация об основных средствах предприятия при составлении отчетности отражается в Бухгалтерском балансе и Приложении к бухгалтерскому балансу. Также в случае возникновения при списании основного средства прочих доходов и расходов, результаты данных операций отражаются в Отчете о прибыли и убытках.
Аудит проводится по данным трех первых месяцев 2012 года, поэтому проверке подлежит отчетность, составленная по результатам первого квартала 2012 года, состоящая из Бухгалтерского баланса и Отчета о прибыли и убытках.
Поскольку при учете основных средств в течение аудируемого периода не было зафиксировано возникновения прочих доходов и расходов, то Отчет о прибыли и убытках не попадает в перечень проверяемой отчетности.
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в строке 1130 исходя из остаточной стоимости, которая равна разности между первоначальной стоимостью основных средств и начисленной по ним амортизации:
Строка 1130 Бухгалтерского баланса = сальдо (формула 3.3.1)
конечное по счету 01 Основные средства -
сальдо конечное по счету