Аудиторская проверка операций с основными средствами
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ичные документы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств от 21.01.2003г. №7:
-акт (накладная) приемки-передачи основных средств (кроме зданий, сооружений) - ф. ОС-1;
-акт (накладная) приемки-передачи здания (сооружения) - ф. ОС-1а;
-акт (накладная) приемки-передачи групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) - ф. ОС-1б;
-накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств - ф. ОС-2;
-акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов - ф. ОС-3;
-акт о списанииобъекта основных средств (кроме автотранспортных средств) - ф. ОС-4;
-акт о списании автотранспортных средств - ф. ОС-4а;
-акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) - ф. ОС-4б;
-инвентарная карточка учета основных средств - ф. ОС-6;
-инвентарная карточка группового учета объектов основных средств - ф. ОС-6а;
-инвентарная книга учета объектов основных средств - ф.ОС-6б;
-акт о приемке оборудования - ф. ОС-14;
-акт приемки-передачи оборудования в монтаж - ф. ОС-15;
-акт о выявленных дефектах оборудования - ф. ОС-16;
. отчетность аудируемого лица:
-бухгалтерский баланс;
-приложение к бухгалтерскому балансу;
-пояснительная записка;
. положение об учетной политике организации;
. регистры синтетического и аналитического учета по учету основных средств:
-оборотно-сальдовая ведомость;
-регистры по счетам 01, 02, 07, 08, 20, 25, 26, 91, 96, 97, 001;
-регистры налогового учета;
. документы по инвентаризации, оформленные в соответствии с постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. №88:
-инвентаризационная опись основных средств - ф.№ ИНВ-1;
-акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств - ф.№ ИНВ-10;
-сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств - ф.№ ИНВ-18;
. договоры о материальной ответственности;
. договоры купли-продажи, поставки, дарения;
. приказ по учетной политике и другие распорядительные документы;
. другие учетные регистры, вытекающие из особенностей организации учета в аудируемой организации.
Нормативные документы, регулирующие объект проверки:
-Налоговый Кодекс РФ;
-Гражданский Кодекс РФ;
-ФЗ О бухгалтерском учете от 21.11.96г. №129-ФЗ;
-ПБУ 1/2008 Об учетной политике организации;
-ПБУ 6/2001 Учет основных средств;
-Постановление Госкомстата РФ Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств от 21.01.2003г. №7;
-Постановление Правительства РФ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы от 01.01.2002г. №1 и другие.
3.2 Планирование аудиторской проверки. Знакомство с предприятием
Прежде чем составить план проверки, мы внимательно ознакомились с предприятием.
Для успешного проведения аудиторской проверки необходимо оценить качество системы внутреннего контроля на предприятии. Это наиболее удобно сделать с помощью теста (Приложение).
По результатам проведенного теста можно сделать вывод, что система внутреннего контроля на ЗАО Житница организована в соответствии с законодательством РФ и удовлетворяет его требованиям.
Под уровнем существенности понимается максимально допустимое количество ошибок или искажений, которые могут быть в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности и которая не введет квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации.
Таблица 3.2.1. Определение уровня существенности в целом по ЗАО Житница (в тыс.руб.).
Базовые показателиЗначение базового показателя на конец отчетногопериодаКритерий, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенностиПримечания12345Прибыль (убыток) до налогообложения-30545-153искл.Выручка (нетто) от продаж14892322978Валюта баланса749549214991Собственный капитал776210776Общие затраты предприятия14077722816
. Среднее арифметическое столбца 4:
(-153+2978+14991+776+2816)/5 = 4282 тыс.руб.
. Наименьшее значение столбца 4 равно -153 тыс.руб.:
Процент отклонения от среднего арифметического = (4282 - ¦-153¦)/ /4282*100% = 96,4%, поскольку данное значение больше допустимого значения отклонения, равного 30%, то оно исключается из расчета.
. Наибольшее значение столбца 4 равно 14991 тыс.руб.:
Процент отклонения от среднего арифметического = (14991 - 4282)/ /4282*100% = 250,1%, данное значение больше допустимого значения отклонения равного 30%, поэтому оно исключается из расчета.
. Новое среднее арифметическое столбца 4, без учета исключенных позиций:
(2978+776+2816)/3 = 2190 тыс.руб.
. Для удобства расчетов полученное значение округляется до 2200тыс.руб.
. Разница между значением уровня существенности до и после округления:
(2200-2190)/2200*100% = 0,5%, полученное значение меньше 20%, следовательно, округление значения уровня существенности не окажет влияния.
. Принятый уровень существенности для ЗАО Житница равен 2200тыс.руб.
Далее полученный уровень существенности распределяется по статьям баланса (только по крупным статьям, удельный вес которых составляет более 1%).
Для этого полученное значение уровня существенности делится на 2: первая часть распределяется по статьям актива баланса, а вторая - по статьям пассива баланса.
Таблица 3.2.2. Распределение значения уровня существенности по статьям баланса (в тыс.руб.).
СтатьяЗначениеДоляУровень суще