Аудиторская проверка ООО "Хлеб"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
уровня существенности от суммы активов (%) 4,5%2. Определение уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периодаЗначимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2010Сумма, тыс. руб.Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)Уровень существенности по статьям, тыс. руб.Статьи активаДебиторская задолженность (краткосрочная)1662 694 54,5 4,5 4,57479 3123 22,5ЗапасыДенежные средстваСтатьи пассиваУставный капитал10 1326 17394,5 4,5 4,545 5967 7825,5Нераспределенная прибыль (убыток)Кредиторская задолженность3. Определение уровней существенности показателей отчета о прибылях и убытках за аудируемый периодПоказатели отчета о прибылях и убытках за 2010 годСумма, тыс. руб.Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенностиУровень существенности по показателям, тыс. руб.Выручка от продажи 23326 22953 3732 2 2466,52 459,06 7,46 Себестоимость проданных товаровПрибыль от продаж
Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.
Уровень существенности по бухгалтерской отчетности в целом и применительно к ее отдельным статьям рассчитывается в рабочем документе № 2 "Определение уровня существенности".
Расчет единого уровня существенности осуществлялся на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности. При этом уровень существенности рассчитывался как доля от базовых показателей отчетного года. Для определения уровня существенности использовались доли от базовых показателей, приведенные в разделе 1 РД № 2.
В качестве базовых показателей были выбраны следующие: дебиторская задолженность, запасы, денежные средства, уставный капитал, нераспределенная прибыль (убытки), кредиторская задолженность, выручка от продаж, себестоимость производимой продукции и прибыль от продаж.
В ходе данной деятельности были получены значения существенности по каждой выбранной статье. Усреднив данные показатели, получим среднее значение уровня существенности.
Также были проанализированы числовые значения 6 столбца. На базе оставшихся показателей была рассчитана средняя величина, которую в дальнейшем округлили так, что после округления ее значение не изменилось более чем на 20 % от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, которая говорит о том, что при ошибке в 140 тыс.руб. в отчетности проверяемой организации, пользователь отчетности не будет введен в заблуждение относительно интересующей его информации.
Вторая часть РД № 2 посвящена распределению рассчитанного единого уровня существенности между значимыми статьями баланса. Результаты распределения показали, что наибольший размер ошибки в активе допускается по краткосрочной дебиторской задолженности. Наименьший размер ошибки допускается по денежным средствам. В пассиве наибольшая ошибка возможна по краткосрочной кредиторской задолженности, а наименьшая - по уставному капиталу.
В третьей части РД № 2 распределяется единый уровень существенности применительно к показателям отчета о прибылях и убытках в соответствии с их удельным весом в сумме выручки от продажи. В результате, при аудите себестоимости допускается наибольший размер ошибки. Таким образом, это область наименьшего потенциального риска. Наименьшая часть уровня существенности приходится на прибыль от продаж и, соответственно, величина потенциального риска в данном случае выше.
. документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫРД № 3
аудируемое лицоООО "Хлеб"аудируемый период: 01.01.2010-31.12.2010риск необнаружение аудит бухгалтерский
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)
ФАКТОРНИЗКАЯ ОЦЕНКАСРЕДНЯЯ ОЦЕНКАВЫСОКАЯ ОЦЕНКАКомментарии 1. Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей1.1.Разработка внутрикорпоративного Кодекса этикиНе разработанРазработан частичноРазработан и утвержден в документальном виде1.2Разработка мер по предупреждению конфликта интересовНе разработаныРазрабатываются нерегулярно или частичноРазработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде1.3Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действийНе устанавливаютсяУстанавливаются нерегулярно или в ограниченной формеУстановлены на постоянной основе в целом по организации2. Профессионализм (компетентность сотрудников)2.1.Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятияа) всего персоналаНизкиеСредниеХорошиеб) персонала, занятого в учетеНизкиеСредниеХорошие2.2.Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета Случаи обращения отсутствуютРуководство иногда обращается за консультациями к аудиторамиШирокое использование практики проведения консультаций2.3.Восприятие и выполнение аудиторских рекомендацийРуководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендацийЧастичное выполнение рекомендацийРуководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета отсутствует3. Участие собственника или его представителей3.1Наличие стратегических целей развития организацииСтратегия отсутствуетСтратеги