Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ваются суммы начисленной основной и дополнительной оплаты труда, доходов работников (не учредителей) от участия в деятельности организации, пособий и других выплат за счет средств социального страхования и т. д., а по дебетовой стороне - удержания из оплаты труда и выданные суммы заработной платы.
Для обобщения данных о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате в ОАО ТОЗ используются следующие документы: расчетная и платежная ведомости.
Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях дифференцировано по службам организации и видам выплат. Следовательно, расчетные ведомости выполняют в ОАО ТОЗ двойную функцию: во-первых, по ним производятся расчеты с работниками; во-вторых, они являются формой аналитического учета к счету расчетов с персоналом по оплате труда, показатели которого используются для составления справок и статистической информации по труду.
Следует отметить, что в ОАО ТОЗ регулярно проверяются расчетно-платежные документы, т. е. выявляют соответствие сумм, указанных в первичных документах, выработке итоговой суммы начисленной оплаты труда, сверяются фамилии работников в ведомостях с данными списочного состава, производится арифметическая сверка итогов ведомости по горизонтали и вертикали с тем, чтобы убедиться в точности сделанных подсчетов причитающейся оплаты, удержанных и подлежащих выплате сумм.
Синтетический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении.
Заработная плата представляет собою одну из основных статей затрат издержек производства и обращения в ОАО ТОЗ.
В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям удерживаются: налог на доходы физических лиц; алименты и др. Кроме того, по поручению работников перечисляются суммы торговым организациям в оплату товаров, купленных в кредит, страховым органам по договорам страхования и др.
Подотчетными лицами являются работники ОАО ТОЗ, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Приказом Генерального директора ОАО ТОЗ утвержден список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды.
Согласно Приказу об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010год на ОАО ТОЗ установлены единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия согласно норм, утвержденных Министерством Финансов.
Однако в течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.
Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа руководителя предприятия, акта, заявления.
Возврат в кассу неиспользованной суммы оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной суммы выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.
Для учета расчетов с подотчетными лицами в рабочем плане счетов ОАО ТОЗ предусмотрен основной расчетный активный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
По дебетовой стороне счета учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности.
По кредитовой стороне счета учитывается остаток кредиторской задолженности, увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской задолженности.
Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО ТОЗ ведут в журнале-ордере № 7 на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.
Таблица 2
Хозяйственные операции по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами
Содержание хозяйственной операцииСуммаКорреспонденция счетовДебетКредит1234Выданы подотчетному лицу денежные средства на командировочные расходы800-007150-1Представлен отчет о командировке964-0026,10, 1971Выдан перерасход по командировочным расходам164-007150Для отражения расчетов с работниками организации, кроме расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по подотчетным суммам в ОАО ТОЗ предусмотрен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
По дебету счета учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности, а по кредиту - остаток и увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.
Синтетический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.
Аналитический учет осуществляется в журнале-ордере № 8 (по кредиту счета) и в ведомости аналитического учета расчетов (ф № 38) (по дебету счета), которая открывается отдельно к каждому субсчету с помощью вкладных листов. Каждый работник записывается на отдельной строке для производства записей в течение месяца.
В ОАО ТОЗ к счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" открыт один субсчет:
-1 "Расчеты по возмещению материального ущерба.
На этом субсчете учитываются расчеты с работниками по выявленным недостачам, растратам и хищениям денежных и имущественных ценностей, подлежащих взысканию с виновных лиц по исполнительным листам правоохранительных органов. Кроме того, здесь же учитываются расчеты с должностными лицами по возмещению причиненного