Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
г в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием.
Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсии, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать их на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
В соответствии с действующими нормативными актами (Порядком ведения кассовых операций в РФ и др.) помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено охраной и пожарной сигнализациями.
Организация обязана обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка.
Администрация несет в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по ее вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.
У организации должна быть одна (главная) касса. Если организация имеет большое количество подразделений, на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы, филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.
Перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций, определяется приказом руководителя организации.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возглавляется на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия.
Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному расположению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.
Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России, унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер" - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
№ КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
№ КО-4 "Кассовая книга" - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
№ КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств"- применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:
. Проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им, на совершение хозяйственных операций.
. Оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы.
Квитанция приходного ордера является его частью, заполняется одновременно с ним, а выдается только после получения денег.
Документы заполняются