Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ты или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.
В ОАО ТОЗ ведутся: журнал учета полученных счетов-фактур и книга покупок, предназначенная для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законодательством.
Счета-фактуры, предъявленные поставщиками, регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров (работ, услуг).
При реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей ОАО ТОЗ вступает в расчетные взаимоотношения с покупателями и заказчиками.
Для учета расчетов с ними в организации применяется основной расчетный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На дебете счета отражается начисление дебиторской задолженности при предъявлении счетов покупателями, на кредите - погашение задолженности при поступлении платежей от покупателей.
В связи с различными условиями поставки и оплаты товаров, продукции (работ, услуг) счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" по отношению к балансу является активно-пассивным.
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками тесно связан с учетом реализации и отражается в журнале-ордере № 11 и ведомостях к нему.
Основанием для начисления задолженности покупателей (дебетовые обороты) служат платежные документы, представленные предприятиями за проданную продукцию, оказанные работы (услуги).
Списание дебиторской задолженности по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" производится на основании выписок банка из расчетного счета с прилагаемыми копиями расчетных документов и на основании отчета кассира.
Согласно правилам предприятия при расчетах с покупателями ведут журнал учета выставленных счетов-фактур.
Счет-фактура (форма № 868) составляется в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отпуска товаров (выполнения работ, оказания услуг) или предоплаты предоставляется ОАО ТОЗ покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном федеральным законодательством.
Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у ОАО ТОЗ для производства записи в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при продаже товаров (работ, услуг) .
К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ОАО ТОЗ открыты субсчета:
-1 "Расчеты в порядке инкассо"
-2 "Расчеты по авансам полученным"
Для учета кредитов и займов в рабочем плане ОАО ТОЗ предусмотрены счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
По кредиту этих счетов учитываются суммы полученных организацией кратко- (долго-)срочных кредитов и займов.
По дебету этих счетов учитывается погашение кратко- (долго-) срочных кредитов и займов.
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.
Аналитические счета открываются на каждый полученный организацией кредит или заем отдельно в журнале-ордере № 4.
Необходимо отметить, что порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков, кредитными договорами, а также договорами с займодателями.
Рассмотрим отражения хозяйственной операции по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
В декабре 2009 года ОАО ТОЗ заключило с коммерческой организацией Договор займа на предоставление ссуды на срок 10 месяцев. Сумма предоставляемого займа составила 500000 руб. Проценты по условиям договора начисляются на сумму фактически предоставленных средств по ставке 20 % годовых и перечисляется с расчетного счета ОАО ТОЗ ежемесячно до 10 числа.
В бухгалтерии ОАО ТОЗ сделаны следующие проводки:
Таблица 1
Хозяйственные операции по счету 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Содержание хозяйственной операцииСумма руб.Корреспонденция счетовДебетКредит1234Получены денежные средства по Договору займа5000005166Начислены проценты за ссуду за месяц83337691 / "Прочие расходы"Перечислены проценты за ссуду за месяц83337651
Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды в рабочем плане счетов бухгалтерского учета ОАО ТОЗ предусмотрен основной расчетный пассивный счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Основным нормативным документом по начислению и уплате налогов является Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2), в соответствии с которым устанавливаются перечень налогоплательщиков, налогооблагаемая база, налоговые ставки, сроки уплаты различных налогов и сборов и т. д.
На кредите счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете - погашение задолженности.
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" в ОАО ТОЗ открыты субсчета в соответствии с уплачиваемыми на предприятии налогами.
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении, а аналитический учет - в журнале-ордере № 8 (совмещен с синтетическим учетом).
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ОАО ТОЗ осуществляется на основном расчетном пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По кредитовой стороне счета учит?/p>