Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ть неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью взыскания при изменении имущественного положения должника.
Следует также установить наличие дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и было ли на сумму этой задолженности произведено уменьшение налогооблагаемой прибыли предприятия и начисление НДС.
Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете полученных авансов, отражаемых на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.
Аудиторы путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняют правильность ведения аналитического учета авансов, соответствие данных аналитического и синтетического учета, полнота уплаты НДС с авансов полученных.
По окончании проверки аудитор составляет аудиторский отчет, где отражает состояние бухгалтерского учета расчетных операций, выявленные ошибки и рекомендуемые методы их исправления.
.2 Совершенствование учета денежных средств и расчетов
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых и банковских операций.
Основной целью проверки является - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами в ОАО Тульский оружейный завод, правильности их отражения в учете.
Перед тем, как приступить к проверке сотрудниками аудиторской компании было проведено тестирование по проверке состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета этих операций (таблица 8).
Таблица 8
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ОАО Тульский оружейный завод
№ п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)СимвВыводы и решения аудиторов123451Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?Имеется приказ и договорУ4Приказ и договор отвечают установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспеченность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные ср-ва хран,ятся в сейфеУ4Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены3Допускаются ли случаи подписания незаконных чеков и платежных поручений?НетУ4Риск контроля низкий4Регистрируются ли банковские платежные документы в журналах регистрацииЖурналы регистрации не ведутсяУ1Риск контроля высокий5Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеровУ1Риск контроля высокий, обратить внимание на оформление документов6Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и Проверяются бухгалтером ?ЕжедневноУ1Риск контроля низкий7Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году проводились 4 разаУ4Риск контроля высокий8Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаУ1Риск контроля низкий9Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаУ1Риск контроля низкий10Как регулярно проверяет гл. бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистровЕжедневноУ3Контроль удовлетворительный11Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноУ2Следует проверить порядок расчетов по договорам12Имеются ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов13Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?ЕжедневноУ114Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?ЕжемесячноУ3Система учета удовлетворительная
Начальным моментом аудита является получение справки, подписанной руководителем и главным бухгалтером, об открытых в банке расчетного и прочих счетов.
Полученное банковское подтверждение дает сведения об остатках денежных средств на всех банковских счетах, остатки сверяются с суммой остатков на банковских выписках на данное число.
Аудитор проверяет все расчетные счета предприятия, открытые в банках РФ и за рубежом. Для этого осуществляет:
сверку остатков по банковским выпискам с остатками по главной книге на начало проверяемого периода;
сверку учтенных денежных поступлений с данными журнала денежных поступлений за проверяемый период;
сверку остатков по банковским выпискам с остатком по главной книге на конец проверяемого периода;
проверку по приходным документам поступления денежных средств;
проверку все ли поступления в банке учтены по бухгалтерским записям;
проверку все ли расходы предприятия были оплачены банком;
проверка все ли суммы выплачены банком, учтены.
Когда аудитор проверяет поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, он одновременно проверяет учтенные приходные ордера, а при проверке денежных расходов и выдач - он проверяет остаток денежных средств на определенную дату. Происходит сверка учтенных денежных поступлений и расходов с суммами на банковских выписках расчетного счета.
Проверяется правильность обработки выписок банка на соответствие сумм на выписках, суммам на приложенных к ним платежных документов, а также назначение платежа.
Выписки банка должны быть подшиты по датам в хронологическом порядке.
В документах не должно быть исправлений и подчисток.
Выписки банка должны полностью соотв?/p>