Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°нных денег нужен для отражения информации о расходах, которые относятся как к текущему, так и к будущим отчетным (налоговым) периодам.
Регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета являются специальными документами, которые применяются исключительно в целях налогообложения.
При разработке регистров налогового учета можно использовать уже имеющиеся аналитические регистры бухгалтерского учета, дополняя их соответствующими реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Порядок налогообложения прибыли организаций предполагает: если регистры налогового учета составлены с нарушением установленного порядка их заполнения, то они могут быть не приняты в подтверждение достоверности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Предприятия, которые рассчитывают доходы и расходы по методу начисления, отражают в регистре все операции, связанные с выдачей денег по расходам, которые уменьшают прибыль только после их оплаты (например, подъемные, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и т.д.).
В налоговом учете отражают только те операции, в результате которых появляются доходы или расходы, влияющие на налогооблагаемую прибыль.
Например, в ОАО ТОЗ определяют доходы и расходы по методу начисления, в регистре по расходованию денег не отражают операции по их перечислению в оплату товаров (работ, услуг), материалов и т.д.
Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, оплачены они или нет.
Деньги, полученные на банковский счет или в кассу предприятия, отражают в регистре учета поступлений денежных средств. Данные регистра заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется поступление денег (приходных кассовых ордеров, выписок банка и т.д.).
Например:
В январе на расчетный счет ОАО ТОЗ поступили: денежные средства полученные организацией безвозмездно, в сумме 100 000 руб.; дивиденды по акциям в сумме 40 000 руб.
Регистр будет заполнен так:
Таблица 3
Регистр учета поступлений денежных средств
Налогоплательщик: ОАО ТОЗ
----T-----------------T---------------T-------------------T-------------------T-----------------¬
¦ N ¦ Дата поступления¦ Основание ¦ Условия или вид ¦ Сумма, руб. ¦Признак операции ¦
¦п/п¦ ¦ поступления ¦ поступления ¦ ¦ в иностранной ¦
¦ ¦ ¦ (реквизиты ¦ ¦ ¦ валюте ¦
¦ ¦ ¦ договора) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+---------------+-------------------+-------------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+-----------------+---------------+-------------------+-------------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 05.01.2009 ¦Договор дарения от¦ Безвозмездно ¦ 100 000 ¦ Нет ¦
¦ ¦ ¦ 03.01.2009 6 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+---------------+-------------------+-------------------+-----------------+
¦ 2 ¦ 25.01.2009 ¦Акции ОАО "Салют" ¦Выплата дивидендов ¦ 40 000 ¦ Нет ¦
L---+-----------------+---------------+-------------------+-------------------+------------------
Ответственный за составление регистра:Иванова /Иванова А.Н./
Одновременно в налоговом учете делаются записи по отражению внереализационных доходов, полученных предприятием.
Расходование денег. Деньги, потраченные предприятием, отражают в регистре учета расхода денежных средств.
Данные регистра заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется перечисление или выдача денег (расходных кассовых ордеров, выписок банка и т.д.).
Например:
В январе ОАО ТОЗ выплатило своим работникам:
подъемные в сумме 2000 руб.;
компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в сумме 1500 руб.
Регистр будет заполнен так:
Таблица 4
Регистр учета расхода денежных средств
Налогоплательщик: ОАО ТОЗ
--------------------------------
ИНН: 7732854373
--------------------------------
Учетный период: с 1 по 31 января 2009 года
-------?/p>