Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
учета действующим нормативным документам.
Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций ОАО ТОЗ аудиторы заполнили заранее разработанные тесты (таблица 7).
На основе данных тестирования устанавливается, насколько эффективен контроль расчетных операций, а учет расчетных операций - соответствует действующему законодательству.
При аудите учета расчетов аудитор использовал такие способы документальной проверки: нормативно-правовая, экспертная, экономическая, логическая, встречная, формальная.
Таблица 7
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций в ОАО ТОЗ
№ п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)СимвВыводы и решения аудиторов123451Проводится ли инвентаризация расчетов?Один раз в годУ2Слабый контроль. Следует провести выборочную инвентаризацию2Проверяются ли сроки возникновения задолженности?Выборочно и нерегулярноУ2Возможны пропуски сроков исковой давности3Имеются ли акты сверки расчетов и как регулярно проводится их анализ?Акты сверки расчетов имеются, но они не анализируютсяУ2Ослаблен внутренний контроль. Риск контроля высокий4Выявляются ли и анализируются причины неплатежей?Выборочно по первичным документамУ2Необходимо провести выборочную проверку5Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам и покупателям?Имеют место случаи неоформления претензийУ2Ослаблен внутренний контроль6Проверяются ли гл. бухгалтером записи по расчетным операциям в учетных регистрах?ЕжеквартальноУ3Вероятность ошибок невысока7Установлен ли круг лиц, которым разрешено получение наличных денег в подотчет на хозяйственные и др. расходы?ДаУ4Риск контроля высокий8Контролируются ли сроки возврата в кассу подотчетных сумм?НетУ1Слабый внутренний контроль9Проверяется ли целевое использование кредитов, займов?Осуществляется регулярный контрольУ4Вероятность ошибок незначительна10Разработаны ли схемы отражения на счетах расчетных операций?Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетовПримечание: У1 - низкий уровень, У2 - ниже среднего уровня, У3 - средний уровень, У 4 - высокий уровень
Аудит аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками велся по каждому счету на оплату и каждому поставщику (подрядчику).
Аудитор сверял данные первичных документов и их отражение в учетных регистрах.
Первичные документы: хозяйственные договоры, счета на оплату, счета-фактуры, доверенности, авансовые отчеты, отчеты кассира, накладные, выписки банка, товарно-транспортные накладные, платежные поручения, счета на оплату, платежные ведомости.
Аудитор должен получить подробные сведения об акцептованных расчетных документах, не оплаченных в срок расчетных документах, неотфактурованных поставках.
При этом аудитор должен отслеживать соблюдение финансовой дисциплины, то есть наличие внутреннего контроля клиента за поступающими и погашаемыми суммами авансов. Состояние внутреннего контроля за авансами характеризует степень платежеспособности и ликвидности баланса клиента.
Аудит синтетического учета велся по данным счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда проводился путем тестирования первичных документов, свидетельствующих о выплатах доходов работникам организации. Проверка учета начисленных и не выплаченных в срок сумм (депонированных) велась отдельно.
Аудит аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" велся по каждому работнику.
В ходе проверки синтетического учета аудитор проверял порядок списания выплаченных сумм работникам на соответствующие корреспондирующие счета затрат па производство; порядок начисления доходов от участия в капитале организации в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; порядок начислений пособий по социальному страхованию и обеспечению в корреспонденции со счетом 69; а также правила образования резервов предстоящих расходов на счете 96.
Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям предполагает проверку данных по счету 73 расчетов по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба организации виновными работниками.
В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами тестировались порядок и правила выдачи работникам денежных авансов из кассы на хозяйственные расходы (в том числе на приобретение ГСМ для автомобиля), представительские расходы, на командировки в подотчет.
Проверяется наличие приказа руководителя или заявления работника с разрешительной подписью руководителя, оправдательных документов, подтверждающих любые расходы (хозяйственные, представительские, командировочные) подотчетного лица.
Несписанные подотчетные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника.
Выдача нового аванса осуществляется при условии полного расчета по предыдущему. Аудитор проверяет счет 71 и авансовые отчеты.
Предприятиям, у которых немного операций с подотчетными лицами, разрешено нести учет на счете 76.
Подотчетные суммы учитываются в разрезе каждого работника в ведомости и журнале-ордере № 7 по счету 71.
В ходе аудита учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению аудитор проверял своевременность отчислений и уплаты в?/p>