Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µтствовать отраженным операциям в журнале-ордере № 2 по датам, суммам, корреспондирующим счетам для бухгалтерских проводок, входящих исходящих сальдо.
По правилам бухгалтерского учета чековые книжки, банковские документы и печать хранятся в сейфе под строгим контролем. Доступ к документам ограничен.
Аудитором сверяется израсходованное количество чеков по банковским выпискам и подсчитывается оставшиеся чеки. Количество должно совпадать с прошитыми в книжке чеками. Корешки от использованных чеков должны быть правильно оформлены и подписаны главным бухгалтером и руководителем.
Проверяется аудитором верность оформленных бухгалтерских проводок.
Следует отметить, что аудит учета денежных средств проводится сплошным методом.
При проверке соблюдения кассовой дисциплины аудитор осуществляет следующие процедуры:
проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению;
проверить, не превышают ли остатки наличных денег установленного банком лимита;
проверка своевременности и полноты возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий, а также сдачу в банк сумм по прочим поступлениям;
соблюдение установленных правил расчетов наличными деньгами;
проверить, не производилась ли выдача наличных денег взаймы другим предприятиям, организациям и учреждениям;
проверка полноты и своевременности оприходования денег, полученных по чекам из банка. Сверка производится с выписками банка.
проверка полноты оприходования других поступлений (выручка и т. д.). Сверка производится по данным бухгалтерского учета.
проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
проверить, имеются ли подписи в получении денег, выборочно проверить соответствие подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях подписям в других документах (трудовые соглашения и т. п.);
проверка правильности ведения кассовой книги и выведения в ней остатков денег на конец дня.
В ходе аудита учета денежных средств чаще всего основное внимание уделяют проверке точности итогов в главной книге, затем проверяется точность соответствия отчетных данных показателей финансовой отчетности. Непосредственно проверяется правильность и достоверность ф-4 "Отчет о движении денежных средств".
При проведении аудита проверяется также и организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов и порядок учета их движения.
Для этого производится сверка первичных документов, оформляющих операции по движению денежных документов, с данными учетного регистра по счету 50-2 "Денежные документы".
После завершения проверки аудитор составляет аудиторский отчет (аудиторское заключение), где отражает выявленные недостатки в оформлении бухгалтерских документов и рекомендаций свои методы исправления.
По результатам аудиторской проверки, проведенной в ОАО ТОЗ, было выявлено, что учет денежных средств и расчетных операций ведется, в основном, правильно.
Но все же выявлены следующие недостатки :
- в ОАО ТОЗ не ведется Журнал регистрации лиц, отбывающих в командировки и прибывающих в командировке из других организаций;
в организации не ведется аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений ОАО ТОЗ необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов.
Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы ОАО ТОЗ является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Для разработки рекомендаций в этой области следует провести анализ использовании денежных потоков.
В рыночных условиях главным критерием эффективности работы предприятий являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость.
Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования.
Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации зарабатывать эти средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления собственных расходов.
Основываясь на результатах проведенного анализа движения денежных средств и расчетов, руководство организации может корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов, созданию резервов, реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами