Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов.
В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
контролируется использование по целевому назначению;
облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Все расчетные отношения в Российской Федерации построены на общих принципах, совершаются по единым правилам, которые устанавливаются Законодательством РФ и нормативными актами Банка России.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием предпринимателей, производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие формы расчетов:
платежными поручениями;
платежными требованиями;
инкассовыми поручениями;
чеками;
аккредитивами.
Предприятия могут выбирать любую из установленных форм расчетов, исходя из собственных интересов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, решаются в установленном Законодательством порядке без участия Банка. Платежи производятся только при наличии на счетах плательщиков собственных средств.
Рассмотрим основные формы безналичных расчетов:
) Платежное поручение (форма № 040111060) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.
Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
1 2 3
4
Рис.1. Схема расчетов при помощи платежных поручений.
) Платежное требование (форма № 0401061) представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях предусмотренных договором.
Рис.2. Схема расчетов при помощи платежных требований.
) Инкассовое поручение (форма № 040107) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются в случаях, предусмотренных действующим законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, для взыскания по исполнительным документам; по договору. При условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
В трехдневный срок со дня получения документа, банк исполняет поступившее инкассовое поручение.
) Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Аккредитив учитывают на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы".
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.
В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы" Кредит счета 52 "Расчетные счета"
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы" Кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам