Аудит операций банка с пластиковыми карточками
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
? работой систем, являющихся ее составными частями, перерастания их в системный риск; защиты интересов и обеспечения равных прав участников платежной системы; поддержания их доверия к платежной системе и платежным инструментам.10Об утверждении Инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISSПостановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. №88Регламентирует общий порядок функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в белорусских рублях через систему BISS, устанавливает правила и определяет условия допуска к участию и исключения из участия в системе BISS.№ п/пНаименование НПАНомер и дата утверждения11Концепция осуществления Национальным банком Республики Беларусь надзора за платежной системой Республики Беларусьот 20.07.2007 № 144Даны общие подходы к осуществлению Национальным банком надзора за платежной системой Республики беларусь12О порядке организации бухгалтерского учёта и отчётности в Национальном банке Республики БеларусьПостановление Совета Директоров Национального Банка Республики от 26 июня 2007 г. N 198 (в редакции от 12.05.2009 N 140)Общие подходы к организации бухгалтерского учета и отчетности. Основные требования к организации операционного дня банка. Организация внутреннего контроля. Регистры бухгалтерского учета. Организация работы по ведению лицевых счетов. Формирование и хранение документов. Отчетность. Учетная политика банка13Об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организацияхПостановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 139 (с учетом изменений от 31.08.2010)Организация системы внутреннего контроля в банке. Организация работы службы внутреннего аудита в банке. Основные виды банковских рисков14Локальные нормативно-правовые акты ОАО Белинвестбанк15Учетная политика ОАО БелинвестбанкМетодический аспект учетной политики. Особенности применения в банке законодательства по налогообложению и ведения налогового учета. Организационно-технический аспект учетной политики
2. АУДИТА ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ, ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.
2.1 Методика аудита операций банка с пластиковыми карточками
Безналичные расчетные операции представляют собой расчеты по перечислению денежных сумм со счета плательщика на счет получателя без участия наличных денежных средств. операции по безналичным перечислениям являются самыми распространенными и трудоемкими в операционной системе банка. Вместе с тем их проведение чрезвычайно ответственно для банка, поскольку означает осуществление операций с чужими средствами и своевременность, полноту и правильность отражения их в учете влияют на финансовое положение как клиентов, так и банка.
В процессе аудита в зависимости от его вида и интересов заказчика могут ставиться следующие цели и задачи:
оценка платежного оборота с позиции соблюдения стандартов и сроков проведения безналичных расчетных операций
оценка безопасности безналичных расчетных операций от случайного или преднамеренного вмешательства в документооборот
оценка правильности, полноты и достоверности отражения операций в бухгалтерском учете при проведении отдельных форм безналичных расчетов
Одной из такой форм проведения безналичных расчетов являются расчеты пластиковыми карточками банка.
Пластиковые карточки от других форм безналичных расчетов отличает прежде всего необходимость специального разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение операций с ними. полученное от Национального банка разрешение на проведение операций с пластиковыми карточками отражает следующие принципиальные для аудита положения:
какой вид карточки разрешен (карточка системы или частная система)
какой вид деятельности (эмиссия карточек или только эквайринг)
Аудит расчетов пластиковыми карточками различается в зависимости от того, является ли данный банк - эмитентом с обязательным при эквайрингом или только банком-эквайрером. И соответственно программа аудита банка, который занимается лишь эквайрингом, короче и включает только часть вопросов, которые рассматриваются при аудите банка-эмитента.
Рассмотрим вариант порядка учета расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.
Держатель карточки и предприятие торговли (сервиса) обслуживаются в одном банке.
Таблица 2.1 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент одновременно является банком-эквайером)
Содержание операцииКорреспонденция счетов1. Отражена задолженность держателей карточек перед банком и банка перед ПТС, ПВНД-т 3802 Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками К-т 3812 Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками.2. Списаны денежные средства со счета держателя карточки и погашена задолженность держателя перед банкомД-т карт-счета клиентов К-т 3812 Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками3. Погашена задолженность банка перед ПТС, ПВНД-т 3802 Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками К-т счет предприятия торгов