Geum.ru

Роль малых предприятий в генезисе и развитии инновационного производства

Курсовой проект - Экономика

Другие курсовые по предмету Экономика

?ами самоуправления. Есть и такой, на первый взгляд довольно странный, специальным налогом облагаются фирмы, выпускающие непригодную для вторичного использования тару.

Не так благополучно обстоит дело и с разумностью и посильностью налоговых ставок. Ставки налога на прибыль корпораций и фирм зависят от государственной экономической политики. С помощью этого налога государство регулирует процесс экономического развития. Для сравнения приведём ставки налога на прибыль по отдельным странам: 34% в США, Франции и Дании, в Бельгии 39 %, В Германии 45 %.

Более красноречивы данные о налоговых поступлениях в процентах к внутреннему валовому продукту: Россия 15,3 %, США и Япония 28,5%, Канада 36,8 %, Германия 38,1 %, Франция 45,7 %, Дания и Швеция 52,8 %.

Как показывает мировой опыт, важна не величина, а грамотное применение налогов как инструмента управления экономикой и денег, получаемых государством за счёт них. При стремлении к снижению налогов необходимо учитывать и средства достижения этой цели. При условии обеспечения требуемой стабилизации расходов и росте производительности труда можно, и довольно легко, определить возможное снижение налогового бремени. Об этом следует помнить, иначе может случиться так, что снижение налогов обойдётся плательщикам гораздо дороже, чем они предполагают.

Мировой опыт показывает, какое большое значение для финансового положения малых предприятий имеют налоговые льготы.

В Японии, США, Великобритании, ФРГ ставки налога на прибыль и НДС применяются дифференцированно в зависимости от величины годового дохода. Пониженные ставки для малых предприятий устанавливаются не только правительственными, но и местными органами власти.

В Японии для предприятий с капиталом не более 100 млн йен применяются пониженные ставки: с годового дохода до 8 млн йен ставка составляет 28 %, при превышении этой ставки 37 %. Кооперативные организации облагаются налогом в размере 27 %. Малые и средние предприятия пользуются налоговыми льготами в виде пониженных ставок и по местным налогам. Если годовой оборот корпорации не более 3,5 млн йен, действует ставка в 6 %; от 3,5 до 7 млн йен 9 %, свыше 7 млн 12%.

Прогрессивное налогообложение прибыли применяется и в США: при объёме производства до 25 тыс. долл. 15 %; 2550 тыс. долл. 18 %; 5075 тыс. долл. 30 %; 75100 тыс. долл. 40 %. Налоговые льготы малым предприятиям есть также на уровне штатов, где они применяются для привлечения предпринимателей в депрессивные регионы, предпринимательские зоны. В США широко используют налоговые рычаги для стимулирования вложений частного капитала в малый бизнес.

В ФРГ существуют льготы предприятиям малого и среднего бизнеса. Если оборот предприятия в предыдущем году не превышал 25 тыс. марок, а в текущем 100 тыс. марок, оно полностью освобождается от налога на добавленную стоимость. Малые предприятия имеют право на необлагаемый минимум в размере 5 тыс. марок, который вычитается из подлежащего обложению дохода. Если же годовой доход предприятия превышает 10 тыс. марок, необлагаемый минимум сокращается на половину суммы превышения.

Вновь создаваемые частные предприятия в первые два года полностью освобождены от налогов. Небольшие предприятия инновационного профиля освобождаются от корпоративного налога. Уменьшен налог на доход фирм, терпящих убытки.

Существующие налоговые льготы позволяют значительно снизить налоги в случае предоставления отчета об убытках за прошлые годы в Германии не принята процедура налогообложения отрицательного баланса. Предприятие даже может получить назад налоговые выплаты, если убытки за конкретный период сопоставимы с убытками двух предыдущих лет.

Особый интерес представляет опыт Франции, где для предприятий малого и среднего бизнеса существует целый ряд льгот. Например, на 4050 % снижен налог с предприятий, осваивающих новые технологии. Предусматривается и возможность отсрочки уплаты ряда налогов при временном недостатке ликвидных средств.

Система налогообложения Великобритании предусматривает следующие льготы для малых и средних фирм: понижение ставки подоходного налога, понижение ставки налога на социальные расходы, ускоренная амортизация, уменьшенный корпоративный налог. При стандартной ставке налога на прибыль в 35 % ставка того же налога для малых предприятий составляет 27 %.

Проведённый анализ позволяет сделать следующий вывод. Системы налоговых льгот в разных странах неодинаковы, все они имеют общие элементы. Это:

  1. скидки налога на прибыль в размере части капиталовложений в новое оборудование, строительство;
  2. скидка с налога на прибыль в размере части расхода на НИОКР;
  3. разрешение на создание за счёт прибыли фондов специального назначения, необлагаемых налогом;
  4. обложение прибыли по заниженным ставкам;
  5. дифференцированный подход в обложении налогом на прибыль, НДС и подоходным налогом;
  6. создание необлагаемого налогом резерва;
  7. использование механизма ускоренной амортизации.

До 1995 г. в России действовала единая система законодательства по налогообложению предприятий всех форм собственности, представленная более чем двумя десятками федеральных законов (без дополнений и изменений к ним) и многими правительственными решениями. После 1995 г. была создана нормативно-правовая база, предусматривающая, наряду с ранее существовавшей системой, упрощенную.

Однако налоговая политика в России тормозит развитие малого предпринимательства на всех стадиях их жизненного цикла. Вы