Роль малых предприятий в генезисе и развитии инновационного производства
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
·ируется на определении точек Лаффера первого рода, которые фиксируют ту предельную налоговую нагрузку на производителя, превышение которой грозит сворачиванием производства. Так обосновывается влияние фактора стабильности на краткосрочную перспективу. В случае долгосрочных прогнозов о соотношении уровня налогового бремени и эффективности воспроизводства определяется критическая налоговая нагрузка. Это позволяет составить прогноз о вероятном развитии бизнеса или, наоборот, его сокращении и снижении темпов экономического роста.
Проведённое Е. Балацким исследование, основывающееся на вышеизложенном принципе, показывает, что на объём производства влияет не только сама величина налогового бремени, но и степень его вариации по годам. Поэтому одним из факторов, который должен учитываться при разработке и реализации реформ налоговой системы, является фактор плавности изменения совокупной фискальной нагрузки.
В экономике должна наблюдаться определённая подвижность налоговой системы, чтобы генерировать импульсы к активной хозяйственной деятельности. В противном случае излишне консервативная фискальная система, не претерпевающая никаких изменений, может превратиться в фактор торможения экономического роста.
Рациональность налоговой системы всегда очевидна, она является элементом экономической политики государства в целом. Под параметрами рациональности нами предлагается понимать такие показатели, как номинальная ставка налогового бремени (т.е. доля суммы налогов, которая должна быть выплачена предприятием, исходя из действующих норм и законов в добавленной стоимости предприятия) и фактическая ставка налогового бремени (то, сколько предприятие реально платит). Конкретные значения этих параметров позволят, на наш взгляд, провести анализ фискальной эффективности налоговой системы, т.е. собираемость налогов. Если данные показатели значительно разнятся, то это свидетельствует о высокой степени уклонения хозяйствующих субъектов от налоговых платежей и о том, что действующая налоговая система нерациональна.
Проведение рациональной экономической политики некоторые учёные связывают с отказом от расщепления налоговой базы между бюджетами разных уровней в пользу законодательного закрепления непересекающихся налоговых выплат. Внедрение в межбюджетные отношения принципа бюджетной автономии, суть которого заключается в том, что федеральные налоги должны полностью поступать в федеральный бюджет, региональные только в региональные, местные исключительно в бюджеты муниципалитетов, признается целесообразным и на официальном уровне. Тем не менее, и за пределами 2007 г. пересечение налоговых баз предполагается сохранить по налогам на прибыль добычу полезных ископаемых, экологическим платежам, акцизам на спирт и др.
Один из возможных подходов к устранению конфликта налоговых интересов между федеральным и субфедеральными бюджетами состоит в закреплении за налогом на добавленную стоимость статуса федерального, а на прибыль регионального. Тогда органы власти на местах, способствуя росту собственной налоговой базы (увеличению прибыли), будут содействовать и укреплению налоговой базы федерального бюджета (т.е. росту добавленной стоимости).
Например, любой инвестиционный проект, направленный на снижение материалоёмкости производства и обеспечивающий рост прибыли, неизбежно приводит к увеличению доли добавленной стоимости в структуре цены реализации продукции.
Обратное раскрепление налогов (НДС региональный статус; на прибыль федеральный) нельзя признать рациональным, с одной стороны, потому, что прибыль является частью добавленной стоимости и перевод соответствующего налога на верхний уровень бюджетной системы не имеет логического объяснения, с другой вследствие создания дополнительных возможностей налоговой оптимизации в рамках действующего законодательства путём сохранения налоговой базы по НДС и при этом уменьшающей налоговую базу по прибыли.
Такое разделение налогов между различными уровнями бюджетной системы должно способствовать повышению эффективности применения региональных инвестиционных льгот по налогу на прибыль, предоставляемых не авансом, а с учётом достигнутой эффективности инвестирования. Соответствующий механизм государственного регулирования заключается в возмещении из регионального бюджета развития предприятию части уплаченного налога на прирост прибыли, полученной за счёт роста эффективности производства (табл. 3).
Таблица 3
Механизм льготного налогообложения прироста прибыли предприятий малого бизнеса с учётом эффективности инвестирования
ПоказательДо вложения
капитала, %После вложения
капитала, %Выручка от реализации товарной продукции100100Общие издержки9070Валовая прибыль, подлежащая налогообложению1030Налог на прибыль2,47,2Часть налоговых выплат, подлежащая возмещению из регионального бюджета-3,36Чистая прибыль7,626,16
Из данных таблицы видно, что чистая прибыль малого предприятия в размере 26,16 % (полученная после вложения капитала) может быть получена, если из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключить сумму налога на прибыль и прибавить сумму налоговых выплат, подлежащих возмещению из регионального бюджета.
Обратим внимание, что именно в строке Часть налоговых выплат, подлежащая возмещению из регионального бюджета, раскрывается предложенный механизм возврата малому предприятию до 70 % уплаченного налога на