Расчетно-аналитические методы оценки финансовой устойчивости и налоговой политики организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µт определить вклад отдельного работника в формирование прибыли предприятия с объема налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.
Достоинствами данной методики является то, что она позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи считать налоговую нагрузку и может применяться субъектами любых хозяйственных отраслей. В то же время данная методика не в полной мере учитывает наличие собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта, необходимых для формирования источников погашения налоговых обязательств
И.Л Юрзинова рассматривает адаптацию хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения через коэффициент налоговой лояльности хозяйствующего субъекта, который рассчитывается по следующей формуле:
, (41)
где - множитель, отражающий желаемую тенденцию i-го элемента показателей финансового состояния предприятия (равен +1, если система положительно влияет на экономический потенциал, и - 1 в противном случае);
- численное значение ранга i-го элемента;
- весовой коэффициент i-го элемента;
-разность темпов роста i-го элемента;
- число показателей оценки финансового состояния.
Данная методика удобна ятя принятия управленческих решений в области налогообложения предприятия, чтобы оценить степень экономической оправданности ожидаемых последствий изменения, вносимого в налоговую систему государства. Однако методика получения численных значений системы показателей финансового состояния предприятия очень сложна и трудоемка и не позволяет оценить налоговые риски
М.С. Власова предлагает оценивать уровень налоговой нагрузки в собственных источниках формирования оборотных средств предприятия через следующую формулу:
, (42)
где - устойчивость налогообложения;
- величина налоговых отчислений за год;
- собственные оборотные средства предприятия.
Показатель налоговой устойчивости имеет определенные преимущества перед показателями налоговой нагрузки, так как с его помощью можно не только контролировать величину собственных оборотных средств предприятия, но и анализировать обязательные платежи в бюджет. Вместе с тем данный коэффициент нуждается в совершенствовании, так как не учитывает всех аспектов налогообложения, влияющих на деятельность хозяйствующих субъектов. На налоговую устойчивость предприятия существенное влияние оказывает величина чистых активов.
Обязательные платежи в бюджет должны покрываться величиной чистых активов хозяйствующего субъекта
М.И. Литвина связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов и механизмом их взимания:
, (43)
где - сумма налогов;
- размер источника средств для уплаты налогов.
В качестве источника средств для уплаты налогов может быть выбран доход экономического субъекта в различных формах. Методика позволяет учесть особенности деятельности конкретного экономического субъекта, т.е. долю амортизационных отчислений, трудозатрат и материальных затрат в добавленной стоимости. В то же время включение в расчет налоговой нагрузки таких показателей, как налог на доходы физических лиц и доход сотрудников, выглядит не совсем корректно, так как в данном случае организация выступает не в качестве налогоплательщика, а в качестве налогового агента
В.Н. Незамайкнн предлагает определять коэффициент налоговой устойчивости, который рассчитывается по следующей формуле:
, (44)
где - коэффициент налоговой устойчивости;
- задолженность по налоговым платежам прошлых периодов;
- остаток денежных средств;
- дебиторская задолженность периода;
- кредиторская задолженность периода.
Недостатком методики является то, что автор исключает задолженность прошлых лет из величины подлежащих уплате налогов, хотя налоговые органы, используя аппарат принудительного взыскания, могут добиться погашения задолженности уже в данном периоде. Кроме того, отсутствует детализация источников погашения причитающихся к уплате налоговых платежей. В то же время, уменьшать величину денежных средств организации и ее дебиторской задолженности на величину кредиторской задолженности в полном объеме для расчета коэффициента налоговой устойчивости не вполне корректно, так как здесь могут присутствовать налоговые платежи, уплата которых приходится на следующие налоговые (отчетные) периоды, а также присутствовать задолженность по банковским кредитам и прочим заемным средствам, полученным для погашения налоговой задолженности.
Произведем расчет налоговой нагрузки по ОАО Геомаш по методики предложенной Минфином России на основании данных Налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009г. (Приложение 15):
Полученный нами показатель налоговой нагрузки не превышает 15%. Это говорит о том, что ОАО Геомаш не испытывает потребность в воздействии на внутреннюю среду.
Показатель налоговой устойчивости имеет определенные преимущества перед показателями налоговой нагрузки, так как с его помощью можно не только контролировать величину собственных оборотных средств предприятия, но и анализировать обязательные платежи в бюджет. Вместе с тем данный коэффициент нуждается в совершенствовании, так как не учитывает всех аспектов налогообложения, влияющих на деятельность хозяйствующих субъектов.
Ис?/p>