Расчетно-аналитические методы оценки финансовой устойчивости и налоговой политики организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?имость:
(30)
Методом абсолютных разниц произведем расчет влияния факторов:
; (31)
; (32)
. (33)
Тогда:
;
;
.
Баланс отклонений:
Трехфакторная мультипликативная модель позволила рассчитать влияние на изменение рентабельности собственного капитала (-13,92%) рентабельности продаж (-5,70%), оборачиваемости активов (-7,47%), финансовой маневренности (-0,75).
2.4 Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости организации
Налоговые платежи на современном этапе развития рыночных отношений в России оказывают важное влияние на финансовое состояние предприятия.
Для решения проблем оптимизации финансовых потоков хозяйствующих субъектов и оптимизации их налоговой нагрузки необходимо исследовать показатели оценки обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды с учетом анализа налоговой нагрузки предприятий.
Вопрос исследования степени влияния налоговых платежей на экономическую устойчивость предприятий изучен недостаточно, хотя и находит свое отражение в ряде работ современных ученых-экономистов и практиков [25].
Проблема определения показателя степени влияния налоговой системы на деятельность хозяйствующего субъекта нашла свое отражение во многих работах, включая методику Минфина России.
Минфин России [3] - Показатель налоговой нагрузки рассчитывается по формуле:
, (34)
где - сумма налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет или внебюджетные фонды за конечный промежуток времени;
- выручка от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т.п., а также внереализационные доходы хозяйствующего субъекта.
Согласно данной методике уже при превышении налогового бремени показателя в 20% у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия, а при превышении налоговой нагрузки до 60% единственно возможным решением для хозяйствующего субъекта будет являться смена его налоговой юрисдикции или сферы деятельности. Если же налоговая нагрузка не превышает 15%, то потребность в воздействии на внутреннюю среду предприятия минимальна.
Н.М. Крейнин предлагает для определения налоговой нагрузки следующую формулу:
, (35)
где - затраты на производство и реализацию продукции без учета косвенных налогов;
- чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов в бюджет.
Кроме того, допускается и такой вариант расчета налогового бремени, который показывает, в какой степени величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия:
(36)
Особенностью данного подхода является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на прибыль экономического субъекта.
В работе Е.А Кировой отмечается, что не корректно применять такой показатель, как выручка реализации, в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Автор предлагает различать абсолютный и относительный показатели налоговой нагрузки. При этом в расчет не принимается налог на доходы физических лиц, поскольку его плательщиками являются физические лица, а предприятие выступает в качестве налогового агента. Относительная налоговая нагрузка определяется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости, т. е. доля налогов с учетом недоимки и пеней во вновь созданной стоимости, которая рассчитывается по формуле:
, (37)
где - вновь созданная стоимость;
- материальные затраты;
- амортизационные отчисления;
- внереализационные доходы;
- внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
Или
, (38)
где - оплата труда;
- отчисления на социальные нужды;
- прибыль.
В данном случае не учитывается влияние таких показателей, как фондоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов, что не позволяет прогнозировать изменение деловой активности субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льготы С нашей точки зрения, это является недостатком. Кроме того, показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряженности налоговых обязательств хозяйствующего субъекта и не может реально оценить степень влияния налогов на финансовую устойчивость организации
Т.К. Островенко разделил показатели налоговой нагрузки на частные и обобщающие. К обобщающим показателям отнесены:
налоговая нагрузка на доходы предприятия ();
налоговая нагрузка на собственный капитал ();
налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения ().
Вышеуказанные показатели рассчитываются путем деления налоговых издержек (или величины налогов, подлежащих уплате в бюджет, к соответствующим показателям). Так, например:
, (39)
, (40)
где - налоговые издержки;
- среднегодовая сумма собственного капитала.
Что касается частных показателей, то они вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручки от реализации, чистой прибыли, финансовых результатов. Налоговая нагрузка определяется как отношение налоговых издержек к соответствующему источнику покрытия. Кроме того, при необходимости по данной методике может быть рассчитана налоговая нагрузка в расчете на одного работника. Этот показатель позволя?/p>