Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
АО ПХ Лазаревское имеется план отчетности, где указаны перечень отчетных форм, отчетный период, за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, а также фамилии должностных лиц, получающих отчеты, фамилии работников, отвечающих за составление той или иной формы отчетности.
Документы прошлых отчетных периодов хранятся в архиве. В архиве первичные документы и регистры журнально-ордерной формы хранятся на отдельных стеллажах, однако при этом обеспечивается их увязка с тем, чтобы любую запись в регистре можно было проверить по документам.
Все документы, относящиеся к определенному журналу - ордеру или ведомости, собираются в отдельные папки и подшиваются в порядке последовательности записей в данном регистре. К каждой папке документов прилагают справку для архивного хранения. В справке указывают месяц, год, шифр синтетического счета, номер документа и количество листов в деле. Оформление папок для архивного хранения занимаются лица, ведущие данные регистры. Первичные документы хранятся 5 лет, а лицевые счета работников в течение 75 лет.
Общепризнано, что бухгалтерский учет должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.
Основными функциями бухгалтерского учета денежных средств являются:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств;
обеспечение сохранности денежных средств в кассе и других местах хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд;
управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств;
организация контроля за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, а также наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.
В ОАО ПХ Лазаревское для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета Денежные средства. Этот раздел включает счета:
Касса;
Расчетный счет;
Валютный счет;
Специальные счета в банках.
Указанные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе и на расчетных счетах ОАО ПХ Лазаревское.
В ОАО ПХ Лазаревское для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации в рабочем плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 Касса. Начальное сальдо по дебету указывает наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. (Приложение 6)
ОАО ПХ Лазаревское имеет в штате кассира по распоряжению директора с ней заключен договор о полной материальной ответственности.
Посредством наличных денежных средств ОАО ПХ Лазаревское производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами. Наличные денежные средства хранятся в сейфе, который находится в помещении кассы. Неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.
Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга ведутся автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия 7.7.
Например, 27 декабря 2009 года в кассу ОАО ПХ Лазаревское поступили денежные средства с двух расчетных счетов: КБ Стройиндбанк г. Москва в сумме 1100000,00 рублей ,Денежные средства были израсходованы на выплату заработной платы за ноябрь месяц в сумме 1093520,00 рублей.
Проводки сформированные программой 1С: Бухгалтерия 7.7 за 27 декабря 2009 года:
. Поступили денежные средства Сбербанк России в кассу ОАО ПХ Лазаревское
Дт 50 Кт 51 1100 000 рублей;
. Выдана заработная плата работникам ОАО ПХ Лазаревское
Дт 70 Кт 50 1093 520 рублей.
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка.
В ОАО ПХ Лазаревское установленный лимит остатка в кассе денежных средств Сбербанка России - 50 000 рублей. Сверх установленных норм наличность в кассе ОАО ПХ Лазаревскоехранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
Например, 14 декабря 2009 года, в кассу ОАО ПХ Лазаревское Никоновым Д.А. был возвращен неиспользованный подотчетный остаток денежных средств в сумме 12 000 рублей, эти денежные средства были сданы на расчетный счет в этот же день.