Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
При получении от Соколовского денежных средств, ему был выписан приходный кассовый ордер на сумму 12 000 рублей. Сдача денег в банк на расчетный счет оформлена объявлением, в котором указана дата, название организации, за что сдаются деньги и сумма (прописью и цифрами). На принятую сумму банк выдает квитанцию, которая является основанием для списания денег по кассе. Для отражения операций в кассе кассир выписывается расходный кассовый.
Проводки сформированные программой 1С: Бухгалтерия 7.7 за 14 декабря 2009 года:
. Приняты от Никонова Д.А денежные средства в кассу, как неиспользованные подотчетные суммы:
Дт 50 Кт 71 12 000 рублей;
. Из кассы ОАО ПХ Лазаревское сданы денежные средства в банк:
Дт 51 Кт 50 12 000 рублей;
Синтетический и аналитический учет кассовых операций в компьютерной среде обработки информации ведется в журнале-ордере и ведомости по счету 50.1, которая формируется и распечатываются в конце месяца на основании первичных документов.
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на активном счете 51 Расчетные счета, по дебету которого учитывают наличие и поступление средств, а по кредиту - перечисление другим организациям или получение наличных из кассы.
На расчетных счетах организации сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию и прочие зачисления. Деньги на расчетный счет зачисляются согласно банковским правилам на основании денежных и расчетных документов.
С расчетного счета производятся почти все платежи организации:
оплата поставщикам за материалы;
погашение задолженности бюджету, соцстраху;
получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.
При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ.
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.
Например, по приказу Финансовых органов два раза: в марте 2009 года снимали со счета ОАО ПХ Лазаревское 105 000 рублей просроченных налоговых сборов, а также пени в сумме 15 300 рублей и в сентябре 2009 года 76 400 рублей просроченных налоговых сборов.
Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги за обслуживание расчетного счета банк КБ Стройиндбанк в месяц с ОАО ПХ Лазаревское взимает 1000 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 10 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от ОАО ПХ Лазаревское в печатной форме - 10 рублей за один расчетный документ.
Например, 18 декабря 2009 в Сбербанк России поступили от покупателей денежные средства на расчетный счет ОАО ПХ Лазаревское: 245600 рублей ОАО фирма АгроМир Тульская область, 430 000 рублей от ОАО 37 Мясокомбинат г Тула. В этот же день произведены платежи поставщикам: оплата за запчасти 715 000 рублей ОАО СпецБаза комплектации (Тульская область), оплачены услуги связи 3868 рублей, оплачены услуги банка за перевод денежных средств со счета клиента 20 рублей (2 платежных поручения).
Проводки, сформированные программой 1С: Бухгалтерия 7.7 за 18 декабря 2009 года:
1.Поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет:
Дт 51 Кт 62 245 600 рублей;
2.Поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет:
Дт 51 Кт 62 430 000 рублей;
3.Оплачены счета с расчетного счета поставщикам за запчасти
Дт 60 Кт 51 715 000 рублей;
4.Оплачены счета с расчетного счета за услуги связи:
Дт 60 Кт 51 3 868 рублей;
5.Банком списаны денежные средства с расчетного счета за перевод двух платежных поручений:
Дт 91.2 Кт 51 20 рублей;
При расчетах со Сбербанком России по операциям расчетного счета ОАО ПХ Лазаревское использует систему Клиент Банк, это позволяет получать банковские выписки в режиме реального времени, увеличить скорость безналичных расчетов, а также исключает описки и неточности в реквизитах при заполнении платежных поручений вручную.
Так как программа 1С: Бухгалтерия 7.7 и Клиент-Банк не совместимы, поэтому все платежные поручения, отправленные в системе Клиент-Банк, заносятся в 1С: Бухгалтерия 7.7 проводками в журнал хозяйственных операций.
Для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления денежных операций ОАО ПХ Лазаревское имеет открытые в Сбербанке России валютные счета: основной, специальный и текущий. В дальнейшем ОАО ПХ Лазаревское планирует развитие внешнеэкономических связей с ближнем зарубежьем, но на данный момент валютные операций в организации нет.
Движение денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках и депозитов в ОАО ПХ Лазаревское не производится.
3.2 Оценка состояния бухгалтерского учета
В ходе проведенного исследования было изучено содержание приказа об учетной политике ОАО ПХ Лазаревское. Анализ приказа позволил сделать вывод о том, что в ОАО ПХ Лазаревское недостаточно продуман и экономически обоснован подход к его составлению. Об этом свидетельствуют следующие моменты: