Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
оведения этой работы. Сложившаяся ситуация в ОАО ПХ Лазаревское показывает, что он должен включать следующие этапы.
. Составление плана аналитической работы: определение темы анализа и направлений использования его результатов;
. Разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями;
. Определение источников информации, восполнение ее недостатка; разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа.
. Подготовка материалов для анализа: подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников; проверка достоверности информации; аналитическая обработка информации.
. Предварительные оценки (характеристики): выполнение изучаемых показателей за текущий период; изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде; степени использования ресурсов.
. Анализ причин динамических изменений и отклонений от базы: определения круга взаимодействующих факторов и их группировки; раскрытие связей и зависимостей между факторами; количественное измерение влияния факторов; оценка ущерба от отрицательного влияния факторов; выявление неиспользованных резервов.
. Итоговая оценка и сводный подсчет резервов: выводы по результатам анализа, сводный подсчет резервов и рекомендации по их использованию.
При правильной организации аналитической работы ОАО ПХ Лазаревское позволит своевременно и более точно обладать нужной информацией, тем самым существенно сократить риски неплатежеспособности и повысить рентабельность предприятия.
4.2 Методика экономического анализа денежных средств (денежных потоков)
Анализ движения потоков денежных средств позволяет изучить их динамику, сопоставить сумму поступлений с суммой платежей (отчислений), сделать вывод о возможностях внутреннего финансирования, способствует обеспечению устойчивости и платежеспособности в текущем и будущих периодах. Суммы поступлений денежных средств называют положительным денежным потоком. Осуществление платежей (расходование денежных средств) называют отрицательным денежным потоком. Разница между положительным и отрицательными денежными потоками называют чистым потоком денежных средств. Превышение положительных потоков над отрицательными (положительное сальдо) образует резерв денежной наличности, а превышение отрицательных потоков над положительными (отрицательное сальдо) приводит к дефициту денежных средств. В случае превышения положительных потоков над отрицательными организация получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Наличие свободных денежных средств увеличивают текущую платежеспособность. Анализ движения денежных средств позволяет установить, где у организации генерируются денежная наличность, а где расходуется. Анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и позволяет реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. В анализе движения денежных средств используют прямой и косвенный методы.
Прямой метод раскрывает абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств. Исходный элемент - выручка от продаж. То есть отчет о прибылях и убытках (форма №2) анализируется посредством данного метода сверху вниз. Поэтому прямой метод иногда называют верхним.
Косвенный метод заключается в корректировке чистой прибыли или убытка на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов. На величину изменения оборотных активов или текущих пассивов. Расчет денежных потоков в нем ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств. Он базируется на изучении отчёта о прибылях и убытках (форма №2) снизу вверх. Поэтому его ещё называют нижним. При проведении аналитической работы прямой и косвенный методы дополняют друг друга и дают реальное представление о движении потока денежных средств организации за расчетный период. Основным источником информации для проведения анализа движения денежных потоков является баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному "притоку" или "оттоку" денежных средств на предприятии.
Анализ движения денежных средств прямым методом рассмотрим на примере ОАО ПХ Лазаревское. Анализ денежных потоков проводим по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Для этого воспользуемся таблицей 4.1.
Таблица 4.1
Источники образования и расход cash flow.
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ+ чистая прибыль+ амортизационные отчисления+ убыль внеоборотных активов (продажа оборудования)+ расходование новых кредитов- взносы в погашение кредитов+ уменьшение запасов и дебиторской задолженности- прирост внеоборотныхактивов+ выпуск новых облигаций- рост запасов и дебиторской задолженности+ продажа долей участия+ взносы на погашение и выкуп облигаций- снижение обязательств+ рост обязательств- покупка дол?/p>