Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
евода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)
Отношения между банком и клиентом носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция).
Кредитные отношения банков с организациями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).
Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.
Рассмотрим движение денежных средств и чистую прибыль ОАО ПХ Лазаревское в таблице 3.1
Таблица 3.1
Движение денежных средств и чистая прибыль организации, тыс. руб
Показатели2007 г.2008 г.2009г.2007 г в % к 2009 г.Поступило денежных средств - всего524850617471657930125,4в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг518228609681654080126,2Прочие доходы66227790385058,14Направлено денежных средств - всего493858581009591578119,78в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг345800406824462022133,6на оплату труда739058211790564122,5отчисления в государственные внебюджетные фонды42868476311077625,13на выдачу подотчетных сумм575663958940155,3на расчеты с бюджетом150161965320854138,8на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам65604913821633824,9Чистый денежный приток3385(5012)11766347,6Чистая прибыль2075327515041724,8
По данным таблицы 6 видно, что поступления денежных средств в ОАО ПХ Лазаревское от производства и реализации продукции растениеводства; продажа племенных свиней, реализация мяса свиней; реализация собственной и покупной продукции животноводства за последние три года увеличились на 25,4%. Расходы на приобретение оборотных средств также возросли на 26,2%, затраты на оплату труда и отчисления в бюджет увеличились на 22,5% и 38,8% соответственно. Расходы на выплату процентов по кредитам и займам сократились на 75,1%. Чистая прибыль заметно возросла и составила на конец 2009 года 15 041 тыс. руб.
Основной поток денежных средств направлен на приобретение товаров, работ, услуг, на оплату работ и услуг, связанных с хозяйственной деятельностью (оплата электричества, охрана, связь, транспортные услуги и т.д.). ОАО ПХ Лазаревское приобретает сырье, корма и другие оборотные активы в основном безналичным путем, вследствие чего на выдачу подотчетных сумм расходуются незначительные суммы. Затраты на заработную плату за последний год сократились, соответственно уменьшились и отчисления в государственные внебюджетные фонды.
В целом финансовые показатели работы ОАО ПХ Лазаревское заметно улучшились по сравнению с 2008 годом (отток денежных средств составил -5012), а за 2009 год чистый денежный приток существенно возрос и составил +11766 тыс. руб.
ОАО ПХ Лазаревское относится к акционерным обществам и обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ Об акционерных обществах и иными правовыми актами Российской Федерации.
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99).
Бухгалтерская отчетность ОАО ПХ Лазаревское состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации;
д) пояснительной записки.
Составление годового отчета в ОАО ПХ Лазаревское предшествует значительная подготовительная работа, она заключается в проведение инвентаризации основных видов ценностей и обязательств согласно составленному графику, списанию выявленных отклонений по их назначению, корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц, закрытию операционных счетов, которые не должны иметь сальдо на начало года. Также в обязательном порядке проводится сверка расчетов с поставщиками, покупателями и налоговыми органами, о чем составляется акт.
Сведения о движении денежных средств за отчетный период приведены в форме №4 Отчет о движении денежных средств показатели которой рассчитываются прямым методом, с помощью содержащейся в ней информации можно проанализировать мощность финансовых потоков (основные суммы поступления денежных средств и платежей); оценить структуру поступлений (определить какую долю в них составляют выручка от реализации продукции, полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов и др.), а также структуру платежей по основным их видам.
Составными частями отчета о движении денежных средств является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционн