Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (2005) и другие положения.
К третьему (методологическому) уровню регулирования бухгалтерского учета и контроля денежных средств относится: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению счетов бухгалтерского учета (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н), методические указания по ведения учета, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности.
К четвертому (организационному) уровню регулирования бухгалтерского учета и контроля денежных средств относится: рабочий план счетов, учетная политика, документооборот, план инвентаризации имущества и обязательств и другие внутренние документы организации.
Основной канал получения денежных средств (в кассу организации и на её счета в банках) - выручка за проданную покупателям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. При этом поступление и использование денежных средств могут быть как в российской, так и в иностранной валюте.
В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется положением О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденным Советом директоров Банка России от 05.01.1998.г. № 14 - П. В соответствии с данным документом, а также другими нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка. [6]
Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и осуществления расчетов наличными организация должна иметь кассу. Правила работы организаций с наличными деньгами и учета кассовых операций установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. [7]
При осуществлении расчетов через кассу необходимо руководствоваться следующим:
Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами через кассу могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей, установленные ЦБ России Указанием от 20 июня 2007 г. № 1843-у О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя
наличные денежные расчеты должны производится в соответствии с Законом РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
Организации могут иметь расчетные и специальные счета в кредитных организациях, открываемые на основании договора банковского счета. Договор определяет права и обязанности кредитной организации и клиента в соответствии с ГК РФ (глава 45 Банковский счет). Открываемые счета подлежат регистрации налоговыми органами. [2]
Расчетный счет предназначен главным образом, для расчетов по основной деятельности организации. Действующее законодательства не ограничивает количество расчетных счетов, которые могут быть открыты в любой кредитной организации в соответствии с порядком, установленным Банком России. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию, а также с него производятся почти все платежи организации.
Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 Расчеты), Положением Банка России О безналичных расчетах в Российской Федерации (2002) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:
1)при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);
2)при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст. 855 ГК РФ.
Безналичные расчеты через расчетный счет организации могут производится в различных формах. Гражданским кодексом РФ (ст.862) допускаются следующие основные формы расчетов - платежными поручениями, по аккредитиву, чеками и инкассо. [1]
Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.99 г. № 60-Н (в ред. Приказа Минфина от 30.12.99 г. № 107-Н) введено положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации (ПБУ 1/98). Под учетной политикой организации понимается выбранная им совокупность способов ведения бухгалтерского учета (методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы). [8]
Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) устанавливает состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении, должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. [9]
Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инв?/p>