Оффшорные зоны
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
»ожения, то картина будет точно такая же: придется платить налоги по обычной ставке и с самого начала строительных работ. Почему по обычной ставке, а не в размере 20% путем удержания? Потому что, согласно законодательству (Инструкция ГНС № 34), строительная площадка для иностранной компании автоматически создает для нее постоянное представительство в России. А там, где есть постоянное представительство, налоги берутся по обычной ставке для российских предприятий.
Однако если исполнителем строительных работ будет компания из страны, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения, скорее всего, строительная площадка такой компании будет считаться постоянным представительством не сразу, а по прошествии определенного в договоре времени — как правило, около 10 месяцев. Пока же работа иностранной компании не попадает под определение постоянного представительства, она будет облагаться налогом не по ставке 35%, а в соответствии с договором. Как правило, схема налогообложения в таком случае будет следующая: из общей суммы за выполнение иностранной компанией строительных работ российский заказчик вычтет 20% (которые затем можно будет получить обратно, сославшись на договор) а компания заплатит налог только у себя на родине. Кстати, об удержании 20%. Даже этого можно избежать, получив в налоговой инспекции освобождение от удержания налога на доход на основании договора (как это сделать, смотрите Инструкцию № 34, или посовещайтесь с юристами).
Итак, вместо того, чтобы заключать договор подряда от имени российского предприятия, вы заключаете этот договор от имени компании из страны, с которой у России есть соответствую
щий налоговый договор. Внимательно изучите по договору, в течение какого срока строительная площадка этой компании не будет считаться ее постоянным представительством (при условии, разумеется, что деятельность этой компании в России не создает постоянного представительства по другим основаниям). Договор с заказчиком должен быть составлен так, чтобы работа была разбита на этапы, каждый из которых короче срока, указанного в договоре об избежании двойного налогообложения. После завершения этапа подписывается акт сдачи-приемки, а следующий этап выполняет уже другая компания из того же государства, что и первая. В принципе, можно использовать и первую компанию, но (как свидетельствует практика) освобождение от налога в этом случае вам, скорее всего, придется отспаривать.
Так как в соответствии с положениями договора об избежании двойного налогообложения иностранная компания не считается в пределах указанного срока имеющей в России постоянное представительство, она не будет облагаться российским налогом на прибыль. Кстати, в некоторых странах ставка налога на прибыль больше, чем в России, и поэтому использовать такие страны в качестве базы для строительной компании было бы верхом неразумности. Поэтому посоветуйтесь с юристами, прежде чем принять решение.
Еще одна проблема с проведением строительных работ через оффшорную компанию, не стоящую в России на налоговом учете, — невозможность выставлять счета с НДС, и, как следствие, неудобство для российского заказчика в оплате (он не только не может зачесть НДС, но еще и обязан удерживать его всякий раз, когда платит такой оффшорной компании).
Для вашего удобства я составил таблицу с данными о максимальных сроках, в течение которых строительные работы не создают постоянного представительства для компаний из стран, связанных с Россией договорами по налоговым вопросам.
Страна регистрации компании
В течение какого срока строительная площадка не образует постоянного представительства (т.е. компания не платит налог на прибыль в России по обычной российской ставке)?
Ссылка на статью договора об избежании двойного налогообложения
США
18 месяцев. Внимание! К компаниям, не уплачивающим американские налоги (например, к некоторым делаверским LLC), договор об избежании двойного налогообложения вообще не относится
Статья 5.3
Кипр
12 месяцев (ставка налога для кипрских оффшорных компаний — всего 4,25%)
Статья 4.4 (а)
Австрия
24 месяца
Статья 4.2
Бельгия
12 месяцев
Статья 5.3
Канада
12 месяцев
Статья 5.3
Чехия
12 месяцев
Статья 5.3
Словакия
12 месяцев
Статья 5.3
Дания
12 месяцев
Статья 5.3
Финляндия
36 месяцев
Статья 4.2
Франция
24 месяца
Статья 4.4
Германия
12 месяцев
Статья 5.3
Индия
6 месяцев, кроме работ, связанных с добычей и переработкой нефти
Статья 5.2. (j)
Италия
36 месяцев
Статья 6
Малайзия
строительная площадка — 12 месяцев; монтажные и сборочные работы — 6 месяцев
Статья 5.2 (с) и
(d) ;
Нидерланды
12 месяцев
Статья 4.2
Норвегия
12 месяцев
Статья 4.3
Испания
12 месяцев
Статья 4.2
Швеция
12 месяцев
Статья 5.3
Швейцария
12 месяцев
Статья 5.2
Великобритания
12 месяцев
Статья 5.3
Ирландия
12 месяцев
Статья 5.3
Украина
12 месяцев
Статья 5.3
Южная Корея
12 месяцев (в Договоре
Статья 5.3
предусмотрена возможность
обратиться за продлением
до 24 месяцев)
Польша
12 месяцев (в Договоре предусмо
Статья 4.3
трена возможность обратиться за
продлением до 24 месяцев
в исключительных случаях)