Оффшорные зоны
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
ной компании не представляет большой проблемы и лишних налогов ей не добавляет, поэтому я не вижу особых причин, почему подачи уведомления стоило бы избегать.
13.2. Постоянное представительство или нет?
Понятие постоянного представительства — не собственное изобретение российских законодателей. Оно было разработано очень давно, и не будет преувеличением сказать, что на этом понятии зиждется практически вся система норм по налогообложению иностранных компаний в большинстве стран. Принцип прост: если деятельность компании в какой-либо стране попадает под понятие постоянного представительства, то такая компания будет платить все местные налоги наравне с резидентами той страны. Если же деятельность компании признается не образующей постоянного представительства, то к ней будет применен особый режим регулирования и, что самое главное, особые налоговые ставки.
Принята такая система норм и в России. Если деятельность иностранной компании в России образует, по российским законам, постоянное представительство, то такая компания платит все российские налоги наравне с местными предприятиями: налог на прибыль по общей ставке (на момент выхода книги в свет — в среднем 35%) и другие налоги. Если же иностранной компании удается так построить свою деятельность, что российский закон не будет рассматривать ее как деятельность через постоянное
представительство, то правила налогообложения будут совсем иными. Вместо налога на прибыль будет взиматься (вернее, удерживаться у источника выплаты) налог на доход, причем по пониженной ставке (сейчас — 20%; в некоторых регионах, вроде Калмыкии или Алтая, — 13% за счет отсутствия Федеральной ставки), и для некоторых видов дохода будут применяться специальные ставки (доходы от фрахта — 6%, проценты и дивиденды — 15%).
Что же рассматривается в российском законодательстве как постоянное представительство иностранного юридического лица? Процитирую вышеупомянутую Инструкцию 34 (в редакции, действующей на день издания книги):
1.4. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Российской Федерации для целей налогообложения понимается филиал, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности, связанное с разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, эксплуатацией игровых автоматов, продажей продукции с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов, оказанием услуг и осуществлением иных видов деятельности по извлечению дохода на территории Российской Федерации или за границей, а также организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации (курсив мой. — Автор)
Достоин удивления размах российской налоговой службы, признающей постоянным представительством даже человека, гуляющего по улице с доверенностью от иностранного лица в кармане (если по этой доверенности человек уполномочен представлять указанное лицо). Этакое гуляющее постоянное представительство...
Помимо процитированных выше критериев постоянного представительства Инструкция содержит еще несколько:
1.5. Иностранное юридическое лицо, в частности, рассматривается как имеющее постоянное представительство в случае, если оно осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через российскую организацию или физическое лицо, которые на основании договорных отношений с иностранным юридическим лицом представляют его интересы в Российской Федерации, действуют от его имени и имеют полномочия на заключение контрактов от имени данного иностранного юридического лица или имеющие полномочия обговаривать существенные условия контрактов.
Заметим, однако, что если представительские/посреднические функции выполняет местное предприятие, которому вообще свойственно выполнять такие функции (т.е. представительство других лиц — ее основная специализация), то работа через него не рассматривается как работа через постоянное представительство. Таким образом, если ваша компания, например, играет на российском рынке ценных бумаг, то имеет смысл ВСЕГДА пользоваться услугами брокера (профессионального посредника), чтобы не попасть под определение постоянного представительства. Цитирую Инструкцию далее:
... Вместе с тем, если указанная российская организация или физическое лицо действуют в отношении иностранного юридического лица не только в рамках своей основной (обычной) деятельности, но и как лицо, уполномоченное заключать контракты и представлять его интересы в Российской Федерации, то в отношении этой особой деятельности они считаются постоянным представительством иностранного юридического лица, так как в данном случае действуют вне рамок своей обычной деятельности.
1.6. Если иностранное юридическое лицо, являющееся участником предприятия с иностранными инвестициями, кроме выполнения от имени такого предприятия за
фиксированных в учредительных документах обязанностей осуществляет также другую деятельность в Российской Федерации от своего имени (в пользу предприятия, иного юридического лица или в свою пользу) через постоянное место деятельности, то такая его деятельность также считается осуществляемой ч?/p>