Оффшорные зоны
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?ся особо выбирать — если речь идет, например, о дивидендах по акциям компании, которую вы не контролируете. Иногда можно поманеврировать — если компания-плательщик любезно согласится заменить одно основание платежа другим.
Единственный налог, в отношении которого международные договоры не помогут, — это НДС. Что касается остальных налогов, то в очень многих случаях договор может оказаться полезным. Вкратце о том, как с помощью международных договоров об избежании двойного налогообложения снижать налоги на различные виды доходов.
Торговая деятельность
Прибыль от торговых операций, т.е. прибыль, полученная в виде разницы между ценой покупки и продажи, облагается в России налогом в среднем по ставке 35% (для Калмыкии, СЭЗ Алтай, Горного Алтая, Бурятии и ряда других налоговых оазисов — 13%). Если сделка проведена через иностранную компанию, не имеющую в России постоянного представительства, то вместо уплаты налога на прибыль операция будет обложена налогом на Доход по ставке 20% (его должен будет удержать плательщик). Если речь идет об имуществе, находящемся на территории Российской Федерации, то эти 20% будут взиматься с разницы между покупной ценой и ценой продажи. Платить 20% вместо 35% — уже хорошо. Тем не менее, если иностранная компания, получающая прибыль, будет зарегистрирована в стране, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения, 1одаже и эти 20% плательщик может не удерживать, а налог ваша ^мпания заплатит только в стране регистрации. Наиболее вы-
годный вариант — Кипр (местный налог на оффшорные компании — 4,25%), во все прочие страны (с которыми у России есть налоговые договоры) перенесение торговой прибыли имеет смысл, только если компания в такой стране пользуется специальными льготами. Если льгот нет, то ставка налога на прибыль будет, как правило, более 20%.
Дивиденды
Если вы контролируете компанию, которая может выплатить вам дивиденды, то есть множество причин, по которым я бы отсоветовал получать именно дивиденды. Самая главная причина:
дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, т.е. для того, чтобы их выплатить, из исходной суммы придется подарить государству как минимум налог на прибыль (на самом деле — гораздо больше). Поэтому, если у вас нет серьезных причин выплачивать именно дивиденды, выплатите что-либо еще.
Теперь о ситуациях, когда вы не контролируете предприятие-плательщика дивидендов и вам хочется их получить с минимумом налогов (стандартная ставка — 15%). Можно рассмотреть следующие варианты. Во-первых, Кипр. Кипр вообще идеальное место для компании, получающей доход из России, а в отношении дивидендов сей остров просто не имеет равных. Согласно договору между СССР и Кипром, если кипрская компания не имеет в России постоянного представительства, то налог эта компания будет платить только на Кипре. Ставку кипрского налога я называл уже несколько раз, но повторю еще раз (приятное и повторить не грех) — 4,25%. Всего-то! Так что, если вы не имеете ничего против Кипра, получайте дивиденды через кипрские компании. Если вы по какой-либо причине не хотите использовать Кипр, то придется рассмотреть несколько более сложных ходов.;
Один из них — репатриация дивидендов через Австрию. J
Австрийская компания подойдет для безналогового получи ния дивидендов, только если: д
(1) она владеет по крайней мере 25% российского АО, вмИ плачивающего дивиденды; J
(2) она владеет акциями более года; •
(3) капитал российского АО состоит из ценных бумаг с фик^
сированной ставкой процента МЕНЕЕ чем на четверть (для справки: согласно российскому законодательству привилегированными могут быть не более 25% акций АО);
(4) австрийская компания создана в форме, аналогичной российскому АО (т.е. тоже в форме акционерного общества).
Если все четыре условия выполнены, дивиденды не только не будут облагаться налогом в России (согласно статье 8 Договора), но и австрийская компания не заплатит с них ни шиллинга налогов. Куда девать деньги дальше, после того, как они получены австрийской компанией? Стандартный налог в 22% на перевод дивидендов из Австрии не оставляет много вариантов. Опять придется использовать договоры об избежании двойного налогообложения, теперь уже австрийские. Перевод дивидендов на Кипр снизит налог до 10%, однако, если вы не использовали Кипр сразу, то нет смысла его использовать и сейчас. Перевод дивидендов из Австрии в Голландию может быть совсем безналоговым — при условии, что голландская компания владеет по крайней мере четвертью капитала австрийской компании. Нидерландская компания может также не платить налог с полученных из Австрии дивидендов, если будет выполнен ряд требований, аналогичных тем, что были описаны выше для Австрии. И, наконец, от голландской компании дивиденды можно в почти безналоговом режиме переправить на Нидерландские Антильские острова — согласно договору между этими островами и Голландией. Вот так все бывает сложно. Вывод напрашивается сам собой: австрийские компании хороши для получения дивидендов, только если у вас есть какие-либо дополнительные причины для использования именно Австрии, помимо желания не платить налог с дивидендов. Иначе все получается очень громоздко.
9.4. Мысль, которая вряд ли кому приходила в голову, но может существенно помочь вашему иностранному партнеру
Все, о чем я писал выше, можно свести к следующей формуле:
как, используя разные стр