Оффшорные зоны
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?ользования дружественных подрядчиков. Проследите внимательно, чтобы эти подрядчики получали деньги также без больших налогов (иначе смысла в их привлечении нет). О том, как использовать оффшорные компании для этой цели — смотрите главу 8.2.
8. ПРАКТИКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
Оффшорные компании могут быть использованы в самых различных ситуациях, и дать исчерпывающий перечень всех вариантов просто невозможно. В этой главе я расскажу о наиболее типичных схемах, которые можно построить с участием оффшорных компаний.
8.1. Оффшорная компания — посредник в торговле
В одной из предыдущих глав я указывал, что главное правило налогового планирования — локализовать максимум прибыли на наименее налогооблагаемом субъекте. Оффшорная компания может стать как раз таким субъектом, если удастся корректно перевести на нее максимум прибыли.
Как правило, при торговле внутри страны вставить оффшорную компанию между продавцом и покупателем в качестве перекупщика не удается — слишком много возникает при этом проблем (НДС, удержание налога на доход иностранного предприятия, необходимость регистрации, проблемы со статусом постоянного представительства и др.). Основная сфера применения оффшорных предприятий-посредников — внешнеторговые операции. При экспорте оффшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, которую можно указать без возбуждения подозрения, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемую налогами и не подконтрольную местным властям разницу. При импорте делается все наоборот: оффшорная компания сначала закупает для себя товар, а потом продает его российскому предприятию по цене, которая даст наибольший антиналоговый эффект. Российская деловая пресса не раз комментировала подоб-
ного рода схемы. Если будете развертывать такую схему, не забывайте, что на таможне есть справочные цены по очень многим экспортным и импортным товарам и сильно занизить или завысить таможенную стоимость товара вам, скорее всего, не дадут.
Остановимся подробнее на импортной схеме, ибо она не так проста, как кажется. Допустим, у нас есть возможность импортировать товар не напрямую, а через оффшорное предприятие. Сначала оно закупит товар у продавца, потом перепродаст нам по нужной цене. И тут возникает вопрос: а какая же цена для нас будет наиболее выгодна?
Рассмотрим простой пример. Наша оффшорная компания купила у производителя товар за 100 долларов; в России этот товар можно продать за 200 долларов. По какой цене его выгодно импортировать? С одной стороны, если мы импортируем его по 199 долларов, то наше российское предприятие заплатит налог на прибыль только с одного доллара, что очень выгодно. Однако есть и оборотная сторона завышенной цены покупки: возрастут налоги, взимаемые с таможенной стоимости товара (прежде всего, таможенная пошлина) — они будут взиматься со 199 долларов. Что делать? Если занизить цену — попадаем под налог на прибыль, а если завысить — под импортные пошлины.
Легко предположить, что зная, по какой процентной ставке взимается налог на прибыль, и по какой — таможенные налоги, можно найти такое идеальное значение ввозной цены, при котором сумма таможенных налогов и налога на прибыль будет минимальной. Для тех читателей, кому не чужда математика и лень заниматься подбором вариантов, сообщу, что проблема поиска оптимальной цены сводится к решению обычного линейного уравнения, где Х — идеальная цена, а смысл уравнения состоит в поиске такого значения X, при котором общая сумма налоговых потерь (таможенные налоги плюс налог на прибыль) была бы минимальной.
Один мой коллега — опытный программист — решил эту проблему, составив простую компьютерную программу. Те, кому лень не только подставлять цифры, но и решать уравнения, могут приобрести дискету с этой программой за 50 долларов. Звоните днем (095) 951-5357 (мультимедиа-издательство Зареалье).
Программа попросит вас ввести следующие данные:
— изначальная цена товара (цена покупки товара оффшорной фирмой);
— цена, по которой товар можно будет продать в России;
— ставка таможенной пошлины;
— ставка НДС, взимаемого в момент ввоза;
— ставка налога на прибыль.
После нескольких секунд электронного раздумья программа выдаст самую выгодную цену для импорта. Нетрудно заметить, что, используя эту программу, можно сэкономить тысячи долларов (а то и больше).
8.2. Оффшорная компания-подрядчик
Налог на прибыль в любой стране исчисляется с разницы между валовой выручкой и суммой расходов, которую разрешается вычесть из этой валовой выручки. Не надо быть профессором логики, чтобы выделить два метода снижения налога на прибыль:
или за счет уменьшения валовой выручки, или за счет увеличения расходов. Первый, описанный в главе 8, метод (оффшорная компания — посредник) основан на уменьшении выручки: большую часть выручки берет на себя оффшорная компания. Метод, о котором я сейчас расскажу, основан на увеличении расходов с помощью тех же оффшорных компаний.
Просмотрите внимательно законодательство о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость. Согласитесь, что некоторые из перечисленных там услуг вполне могут быть оказаны оффшорной компанией (по согласованной цене). Деньги, уплаченные оффшорной компании, благополучно уйдут на счет за границу, где будут ждать ваших решений о дальне?/p>