Оффшорные зоны
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
давно, когда свободное предпринимательство еще только зарождалось, понятия компания в современном его смысле не существовало. Участники различных торговых объединений сами вкладывали в них свой труд, и если вся затея вдруг прогорала, расплачивались с кредиторами из своего кармана. Ни о каких уставных фондах, акциях и ограниченной ответственности тогда еще не слышали. Позже, по мере развития коммерции, появилось понятие юридического лица с ограниченной ответственностью, позволившее разграничить личную ответственность участников по своим собственным долгам и ответственность юридического лица по долгам проводимого им бизнеса. Однако, несмотря на очевидные преимущества ограниченной ответственности, старая форма предприятия с полной ответственностью участников осталась и, стоит заметить, по-прежнему очень Распространена. ,
7. ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ. КАК САМОМУ СОЗДАВАТЬ БЕЗНАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ
Для начала — еще немного теории. Человек думающий, а именно таков наш читатель, всегда должен быть немножко теоретиком. Замечено, что анализ проблемы на теоретическом уровне может подчас подсказать такие решения, которые никогда не пришли бы в голову в процессе обычной работы с информацией. Итак, я прошу внимания: в этой главе будет изложена в общей форме основная методика налогового планирования. * * *
Очень часто можно услышать разговоры о безналоговых компаниях или безналоговых зонах. Между тем, если Вы хотите начать серьезно разбираться в налоговом планировании, нужно с самого начала усвоить одну истину: безналоговых компаний или стран как таковых не бывает. Из неточности термина произрастает неверное понимание. Реальность такова, что безналоговыми могут быть только специфические ситуации.
Поясню это на примере. Было бы ошибкой говорить, что компания, зарегистрированная на острове Джерси, — безналоговая (еще ошибочней будет назвать Джерси безналоговой зоной). В большинстве ситуаций эта компания очень даже налоговая: например, осуществляя деятельность на самом острове, она должна платить налог по ставке 20% с прибыли; действуя в России, обязана платить все налоги наравне с обычными российскими компаниями, и, получая некоторые виды дохода из России без создания там постоянного представительства, вынуждена смириться с удержанием до 20% такого дохода у источника. Так что же в этой компании безналогового? Ответ — всего лишь одна ситуация: когда само государство Джерси не облагает налогом заграничную, не связанную с островом, деятельность компании. И, заметим, это единственная ситуация, имеющая ценность для налогового планирования.
Так вот, одним из главных приемов при создании схем минимизации налогов и сохранения капитала будет использование и комбинирование именно ситуаций. В идеале бизнес может быть организован так, что будет состоять сплошь из безналоговых ситуаций.
Теперь ближе к самой методике.
7.1. Основные предпосылки планирования
Возможность международного маневрирования финансами и сведения налогов, а также нежелательного контроля практически к нулю существует благодаря тому, что каким бы ни был бизнес, у него всегда будет несколько степеней свободы (переменных). Заменяя одно значение переменной другим, можно найти самый оптимальный вариант ведения бизнеса. Вот перечень этих важных степеней свободы.
Первая переменная — различная налоговая политика в разных государствах. Совершенно очевидно, что при получении одного и того же дохода в России и, скажем, в Америке вы заплатите совершенно разные налоги. Таким образом, можно маневрировать, размещая получающий прибыль субъект в наиболее выгодном месте.
Вторая переменная — организационно-правовая форма бизнеса. Это может быть акционерное общество (корпорация), товарищество, единоличное предприятие, и т.д. Всего в системе кор-, поративного права существует более дюжины возможных форм. Поскольку зачастую для различных форм предусмотрены различные правила налогообложения, можно выбрать ту из них, которая в данном государстве даст наибольшие налоговые преимущества.
Третья переменная — форма извлечения дохода из своего бизнеса. Например, можно получать доход от своего предприятия в виде дивидендов, заработной платы либо выплаты за оказанные этому предприятию услуги. Разные виды дохода, как правило, облагаются разными по величине налогами. Выгода из этого банального утверждения извлекается тогда, когда удается юридически корректно перевести один вид дохода в другой.
Вот вам и ситуация с тремя переменными. Комбинируйте различные страны с возможными типами компаний и с разными видами извлечения доходов и перед вами откроется необозримое множество вариантов. В мире более 180 стран (не считая их областей, штатов, провинций и колоний со специфическими налогами), число корпоративных форм можно смело измерять десятками, а видов получения дохода, из которых можно выбрать наилучший, как правило, бывает более двух-трех на каждую ситуацию.
Маленький пример. Если ваш бизнес, например, состоит в закупке медикаментов в США и продаже их в России (смотрите перечень переменных, данный выше), то вариантов ведения торговли будет очень и очень много. Самый простой вариант — закупать лекарства у продавца через российскую компанию, ввозить в Россию и через ту же компанию продавать. К сожалению, в этом случае вся разница цен попадет под российский налог н