Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗА...
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
х местными органами власти) на содержание находящихся на балансе предприятий объектов учреждений здравоохранения, образования, культуры и спорта, для престарелых и других;
- другие законодательно установленные льготные расходы.
- Все используемые предприятием налоговые льготы не должны уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли более чем на 50%.
Ставка налога на прибыль за период с 1999 года по 2001 изменялась. Так в 1999 и 2000 годах ставка была равна 30%, а в 2001 году выросла до 35%.
Важной особенностью налога на прибыль является его начисление нарастающим итогом. Налогооблагаемая база определяется за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год, при этом учитываются предыдущие платежи. Например, если за первый квартал предприятием была получена прибыль, и налог на прибыль был уплачен, а по результатам работы за полугодие получен убыток, то у предприятия за полугодие произошла переплата по данному налогу. Эта переплата может быть зачтена в дальнейшем при подведении итогов за девять месяцев и за год.
Налог в 2001г. уплачивался в три бюджета: федеральный -11%, региональный -19% и местный -5%.
С 1 января 2002 года главой 25 НК РФ на налог на прибыль введены четыре твердо фиксированные налоговые ставки 24 процента, 15 процентов, 6 процентов и 0 процентов.
ЗАО НОДОК, с 1 января 2002 года начисляет налог на прибыль от полученной суммы превышения доходов над расходами в соответствии с 25 главой второй части НК РФ с применением ставки - 24%.
Объект налогообложения по налогу на прибыль с 1 января 2002 года устанавливается статьей 247 главы 25 НК РФ. Согласно этой статье, объектом налогообложения является полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется для российских организаций, как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, иiисляемых по правилам главы 25 НК РФ.
Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, облагаемой по ставке 24%, подразделяются в соответствии ст.284 НК РФ на доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом, налогоплательщик может самостоятельно классифицировать полученный доход, как доход от реализации или внереализационный, в зависимости от осуществляемых им видов деятельности. Указанные группы доходов, в свою очередь, делятся по видам доходов, к которым согласно статьям 249 и 315 НК РФ относятся следующие доходы от реализации:
- выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства и приобретенных товаров;
- выручка от реализации покупных товаров;
- выручка от реализации амортизируемого имущества;
- выручка от реализации прочего имущества и имущественных прав;
- выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке;
- выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организационном рынке;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
Состав внереализационных доходов определяются ст. 250 и 315 НК РФ.
Внереализационные доходы учитываются на iете 91 Прочие доходы и расходы, субiете 91-1 Прочие доходы.
Статья 251 НК РФ содержит перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также разъяснений по порядку применения этого перечня.
Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, предприятие должно уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитывается только обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки в соответствии со статьей 265 НК РФ. При этом:
- под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
- под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходы, подразделяемые в соответствии со ст. 252, ст. 315 НК РФ на расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы, необходимо связывать с соответствующей операцией. Расходы на производство и реализацию:
- расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства;
- учитываемых при реализации покупных товаров;
- учитываемые при реализации амортизируемого имущества;
- учитываемые при реализации прочего имущества и имущественных прав;
- учитываемые при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- учитываемых при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- учитываемых при реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
Внереализационные расходы определяются ст.265, ст.315 НК РФ:
- это расходы, учитываемые при операциях с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
- расходы, учитываемые при операциях с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организационном рынке;
- иные внереализационные расходы (в том числе проценты по заемным обязательствам, штрафы, пени, неустойки и т.д.).
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции классифицируются так:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу;
- расходы, на освоение природных ресурсов;
- прочие расходы, плюс внереализационные затраты:
- затраты, связанные с обработкой, хранением и доста?/p>