Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗА...
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
, для анализа раiетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль, представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Динамика налога на прибыль по ЗАО НОДОК за 1999 - 2001г.
Вид налога1999г.2000г.2001г.Темпы роста по сравнению с 1999 годом2000г.2001г.12345=3/2*100%6=4/2*100%Налог на при-быль, тыс. руб.
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Приведенные данные в таблице 3.1 показывают, что динамика суммы начисленного налога на прибыль на исследуемом предприятии на доходы от добывающей деятельности, неравномерна.
Так, если в 1999г. было начислено 38700,7 тыс. руб. налога на прибыль, то в 2000г. 36093,4 тыс. руб., то есть на 2607,3тыс. руб. меньше (36093,4 38700,7). В 2001г. в компании было начислено в бюджет налога на прибыль 56416,2 тыс. руб. или на 17715,5 тыс. руб. больше (56416,2 38700,7), чем в 1999 году. Иiисленные в таблице 3.1 темпы роста сумм налога на прибыль подтверждают вывод о неравномерности изменения данного налога. 1999 год был принят за 100%. Так, темп роста данного налога в 2000 году по сравнению с 1999г. составил 93,3%, а темп роста налога на прибыль в 2001 году по сравнению с 1999 годом составил 145,8% ((56416,2/38700,7) х 100%). Таким образом, по ЗАО НОДОК налог на прибыль начислялся в течение анализируемого периода 1999-2001г.г. неравномерно.
Главными показателями налогообложения являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы. Каждый вид налога имеет свою налогооблагаемую базу, которой присущи определенные особенности. Неравномерность начисляемого налога на прибыль в государственный бюджет за анализируемый период могла быть связана с изменением налогооблагаемой базы, в основу которой положены следующие основные факторы:
- изменение величины полученного дохода от добывающей деятельности за анализируемый период 1999 2001 годы;
- изменение величины расходов;
- изменение суммы НДС, начисляемой на доходы от реализации продукции коммерческим банкам;
- ставка налога.
Рассмотрим влияние изменения величины дохода на динамику налога на прибыль за анализируемый период. Динамика величины дохода и налога на прибыль от этого дохода представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Динамика дохода и налога на прибыль по ЗАО НОДОК за 1999-2001г.г.
Показатели1999г.2000г.2001г.Темпы роста по сравнению с 1999г.2000г.2001г.12345=3/2*100%6=4/2*100%1.Доход от реализации про-дукции тыс.руб.
263440
280680
360610
106,5
136,82. Налог на прибыль, тыс.руб
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Данные, приведенные в таблице 3.2, показывают, что величина дохода от добывающей деятельности за анализируемый период увеличивается.
Так, доход в 2000 году по сравнению с 1999 годом вырос на 6,5% (106,5% 100%) или на 17240 тыс. руб. (280680 263440), а в 2001 году увеличился на 36,8% ((360610 / 263440) х 100% 100%) или на 97170 тыс. руб. (360610 263440).
По сравнению с 2000 годом доход в 2001 году увеличился на 28,5% ((360610 / 280680) х 100% 100%) или на 79930 тыс. руб. (360610 280680).
При постоянном росте дохода тенденция изменения налога на прибыль, как уже отмечалось, неравномерна. Так, налог на прибыль в 2000 году по сравнению с 1999 годом уменьшается на 5316 тыс. руб. (36093,4 38700,7), то есть налога на прибыль в госбюджет ЗАО НОДОК было начислено на 6,7% (100% - 93,3%) меньше, чем в 1999 году. Но при этом наблюдается, как было показано выше, рост дохода от реализации продукции в 2000 году по сравнению с 1999 годом. В 2001 году наблюдается рост иiисленной суммы налога при росте дохода, что является нормальным фактом в экономической практике, так как при увеличении дохода возрастает налогооблагаемая база налога на прибыль, следовательно, растет и сама сумма налога.
Таким образом, рост дохода от деятельности не всегда является определяющим фактором увеличения суммы налога на прибыль.
Поэтому далее проанализируем изменение второго составляющего налогооблагаемой базы налога на прибыль суммы расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Данные для сравнительной характеристики представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Динамика налога на прибыль и расходов на производство и реализацию продукции по ЗАО НОДОК за период 1999-2001г.г.
Показатели1999г.2000г.2001г.Темпы роста по сравнению с 1999г.2000г.2001г.12345=3/2*100%6=4/2*100%1.Затраты на производство и реализацию тыс. руб.
125331
152922
187320
122,0
149,4
2. Налог на прибыль, тыс.руб
38700,7
36093,4
56416,2
93,3
145,8
Приведенные данные в таблице 3.3 показывают, что затраты по ЗАО НОДОК на производство и реализацию продукции за три рассматриваемых года растут, уменьшая при этом налогооблагаемую базу. Так, в 2000 году по сравнению с 1999 годом общая сумма затрат на производство увеличилась на 27391,0 тыс. руб. (152922,0 125331,0) или на 22,0% (122,0% - 100%). В 2001 году по сравнению с 1999 годом сумма затрат также увеличилась на 61989,0 тыс. руб. (187320,0 125331,0) или на 49,4 % (149,4 % - 100%). Увеличение затрат связано с ремонтом тяжелой добывающей техники для основного производства. Однако налог на прибыль уменьшается только в 2000 году по сравнению с 1999 годом, а в 2001 году он увеличивается, несмотря на увеличение затрат.
Графически изменение суммы начисленного годового налога на прибыль, дохода и суммы затрат по ЗАО НОДОК за рассматриваемый период представлены на рис. 2 (см. приложение 6).
Таким образом, проведенное исследование показало, что изменение величины налога на прибыль в 2001 году не связано с изменением суммы расходов.
Третьим фактором, влияющим на величину налога, на прибыль, является налог на добавленную стоимость. Поэтому далее проанализируем вли