Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗА...
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
? страхованию и перестрахованию;
- услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом (кроме такси);
- почтовых марок, конвертов, лотерейных билетов;
- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
- услуг в сфере образования в некоммерческих образовательных учреждениях (исключая консультации);
- работ и услуг по ремонту, консервации и реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий;
- услуг по строительству некоторых социальных объектов;
- банковских операций (в том числе, реализации ценных бумаг);
- научной и учебной книжной продукции, а также редакционных, издательских и полиграфических услуг по выпуску данной продукции;
- ряд товаров, работ и услуг, ввозимых на территорию России, в том числе, для официального пользования дипломатических и приравненных к ним представительств.
Согласно п.3 ст. 39 НК РФ не iитаются реализацией следующие операции:
1) обращение валюты (российской и иностранной);
2) передача основных средств и нематериальных активов в качестве взносов в уставный капитал других организаций;
3) передача основных средств и нематериальных активов в общее пользование по договору о совместной деятельности или организации-правопреемнику;
4) передача имущества на принципах инвестирования.
Налогооблагаемой базой по НДС является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) или таможенная стоимость товаров. Для определения облагаемого оборота используется стоимость, вычисляемая по:
1) ценам без включения НДС;
2) ценам, включающим НДС;
3) цене объема передаваемой товарной продукции или выполненных строительно-монтажных работ;
4) величине таможенной стоимости товаров.
В настоящее время действуют следующие величины налоговой ставки по НДС:
- 20% - для всех товаров (работ, услуг), исключая некоторые продукты и товары социальной направленности и повседневного спроса, при иiислении налогооблагаемой базы в виде выручки без НДС (и без налога с продаж, если реализация производится за наличный раiет);
- 16,67% - (раiетная ставка) для всех товаров (работ, услуг), исключая некоторые продукты и товары социальной направленности и повседневного спроса, при иiислении налогооблагаемой базы в виде выручки с НДС (и без налога с продаж, если реализация производится за наличный раiет);
- 10% - некоторых продуктов и товаров социальной направленности и повседневного спроса при иiислении налогооблагаемой базы в виде выручки без НДС (и без налога с продаж, если реализация производится за наличный раiет);
- 9,09% - (раiетная ставка) для некоторых продуктов и товаров социальной направленности и повседневного спроса при иiислении налогооблагаемой базы в виде выручки с НДС (и без налога с продаж, если реализация производится за наличный раiет).
- 0% - при реализации:
1) товаров (за некоторым исключением), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления документов, предусмотренных Кодексом;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных выше товаров.
3) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, при реализации их Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ.
По ЗАО НОДОК, являющийся налогоплательщиком, и осуществляющим добычу драгоценного металла (золотого песка), при реализации его Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и Центральному банку РФ, налогообложение НДС производится по ставке 0%. В этом случае, ЗАО НОДОК представляет в налоговые органы отдельную декларацию (см. приложение 5).
Также, согласно п.1 ст.164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, ЗАО НОДОК одновременно с представлением налоговой декларации обязано предоставить в налоговые органы следующие документы: контракт на реализацию драгоценных металлов и документы, подтверждающие передачу драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ.
При реализации ЗАО НОДОК драгметалла (золотого песка) коммерческим банкам налогообложение дохода от этого вида реализации производится по ставке 20%.
Начисление налога на добавленную стоимость по ЗАО НОДОК за рассматриваемый период показано в таблице 2.8.
Таблица 2.8
НДС по ЗАО НОДОК за период 1999г.-2001г.
№ п/пПараметры1999г.2000г.2001г.123451. Всего реализовано золотого песка с НДС, тыс. руб.
1.1 - реализовано Государственному фонду и Центральному банку, с НДС по 0% ставке, тыс. руб.
1.2 - реализовано коммерческим банкам, с НДС по ставке 20%, тыс. руб.
263440,0
208800
54640
280680
236000
44680
360610
288000
726102.Налог на добавленную стоимость, всего:
- по ставке 20% от стр.1.2, тыс.руб.
- по ставке 0% от стр.1.1, тыс.руб.
9106,6
9106,6
-
7446,7
7446,7
-
12101,0
12101,0
-
Налоговый период для НДС устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено п.2 ст.163 НК РФ. Для налогоплательщиков, у которых сумма ежемесячной выручки не превышает один миллион, налоговый период устанавливается как ква