Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗА...
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
ртал. Уплата налога в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ производится за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата реализации продукции, за рассматриваемый период 1999-2001 года, определяется принятой налогоплательщиком учетной политики. ЗАО НОДОК утвердил в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров и услуг.
Порядок учета НДС с 01.01.2001г. был определен гл.21 НК РФ.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются iет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и iет 68 Раiеты по налогам и сборам, субiет 68-3 Раiеты по налогу на добавленную стоимость.
iет 19 имеет субiета:
Субiет 19-1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств, на котором учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств;
Субiет 19-2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам, на котором учитываются уплаченные предприятием суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов;
Субiет 19-3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам и др. На этом субiете учитываются уплаченные предприятием суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету iета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по соответствующим субiетам отражаются уплаченные (или причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции с кредитом iетов учета раiетов: 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами и рядом других.
По кредиту iета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается списание накопленных на этом iете (соответствующих субiетов) сумм налога на добавленную стоимость в корреспонденции, как правило, с дебетом iета 68 Раiеты по налогам и сборам, субiет Раiеты по налогу на добавленную стоимость.
Начисление НДС осуществляется с помощью одной из следующих проводок:
Д т 90, 91, 62, 99 - К т 68,
где: iет 90 Продажи,
iет 91 Прочие доходы и расходы,
iет 62 Раiеты с покупателями и заказчиками,
iет 99 Прибыли и убытки,
iет 68 Раiеты по налогам и сборам.
Особенности бухгалтерского учета НДС заключаются в том, что он не проводится нарастающим итогом, и в том, что по закону предприятие обязано начислять и уплачивать НДС с получаемых авансом денежных средств. Поэтому довольно часто возникают случаи переплаты по данному налогу. При этом срок, в который предприятию может обратиться в налоговый орган для возврата суммы переплаты, составляет 10 дней.
Механизм учета по НДС в общем случае может быть описан следующими бухгалтерскими проводками:
Д т 51 - К т 62 получен аванс под поставку продукции;
Д т 62 - К т 68-3 начислен НДС с полученного аванса;
Д т 90 - К т 43 отгружена продукция;
Д т 62 - К т 90 выставлен iет покупателю;
Д т 62 - К т 68-3 сторнировано начисление НДС с аванса;
Д т 90 - К т 68-3 начислен НДС с полной суммы договора;
Д т 90 - К т 99 определен финансовый результат от реализации;
Д т 68-3 - К т 51 перечислено в бюджет по НДС,
где: iет 43 Готовая продукция; iет 90 Продажи (работ, услуг); iет 51 Раiетные iета; iет 62 Раiеты с покупателями и заказчиками; iет 68 Раiеты по налогам и сборам; iет 99 Прибыли и убытки.
Учет раiета ЗАО НОДОК по НДС с бюджетом отражается по дебету iета 68-3 Раiеты по налогам и сборам и кредиту iета 51 Раiетные средства (см. таблицу 2.9).
Таблица 2.9
Учет раiета и учета НДС по ЗАО НОДОК за 1-ый квартал 2002г.
Содержание операцииКорреспонд. iетовСумма, тыс.руб.ДебетКредит12341. Сумма реализации драгметаллов (золотого песка) по ЗАО НОДОК за 2002г. (тыс.руб.) при этом:
- продукция (золотой песок), реализованная Государственному фонду РФ и Центральному банку РФ, тыс. руб.
- продукция (золотой песок), реализованная коммерческим банкам, тыс. руб.
62
62
90
90
62000
124002. НДС по реализованной продукции (драгметаллов) Государственному фонду РФ и Центральному банку РФ (ставка 0%), тыс. руб.
90
68-3
-3. НДС по реализованной продукции (драгметаллов) коммерческим организациям (ставка 20%), тыс. руб.
90
68-3
2066,74. НДС по приобретенным основным средствам и материально-производственным запасам, тыс. руб.
19
60
301,165. Списание сумм налога по приобретенным основным средствам, тыс. руб.
68-3
19
301,166. Раiет ЗАО НОДОК по НДС с бюджетом за 1-ый кв. 2002г. (стр.3-стр.5), тыс. руб.
68-3
51
1765,54
В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и др.) по заготовке материальных ценностей, продаже прод?/p>