Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗА...
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
ьного Закона РФ О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы от 30.12.95 г. №224-ФЗ;
Федерального Закона О континентальном шельфе Российской Федерации от 30.11.95г. №187-ФЗ (в редакции от 10.02.99г. №32-ФЗ);
Федерального Закона Об исключительной экономической зоне РФ от 17.12.98г. №191-ФЗ.
Законодательством были предусмотрены определенные льготы по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Органами исполнительной власти субъектов РФ от уплаты отчислений освобождались ряд категорий пользователей недр.
Основанием для освобождения пользователей недр от уплаты отчислений является свидетельство на право собственности, владения земельным участком, выданное в порядке, установленном Указом Президента РФ от 27 октября 1993 г. №1767 О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России, или договор аренды земельного участка, заключенный между пользователем недр и собственником земельного участка [30].
Согласно Инструкции Госналогслужбы России от 30 января 1993 г. № 17 О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами, ст. 9 Закона РФ от 21.02.92г. №2395-1 О Недрах, также статьи 334 главы 26 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, которые используют недра, т.е. добывают полезные ископаемые на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и морской экономической зоны.
Налогооблагаемой базой по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых (без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя), к которым могут быть отнесены:
I) собственно полезные ископаемые: нефть, природный газ и газовый конденсат; уголь и горючие сланцы; товарные руды; подземные воды, прошедшие первичную обработку; слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов; нерудное сырье для металлургии;
2) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горнохимического сырья;
3) благородные металлы - химически чистый металл в песке, руде или концентраты;
4) алмазы - необработанные отсортированные камни;
5) камнесамоцветное и пьезооптическое сырье - по выходу кондиционного продукта;
6) другие полезные ископаемые - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.
Для ЗАО НОДОК, налогооблагаемой базой является стоимость добытого, направленного на переработку, и реализованного благородного металла - химически чистого металла в песке (золотого песка), являющегося первым товарным продуктом без налога на добавленную стоимость, и расходов на оплату услуг, (транспортных, погрузочно-разгрузочных, страховых и т.п.) по доставке до покупателя.
Ставки отчислений и порядок зачисления их в бюджет установлены Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. №224-ФЗ О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (см. таблицу 2.1, приложение 3). Ставки являются едиными для всех пользователей недр, добывающих данный вид минерального сырья, и устанавливаются в процентах от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. Недропользователи производят отчисления от стоимости всего добытого ими минерального сырья, как за основные, так и за попутные компоненты.
Для ЗАО НОДОК, ведущего добычу благородных металлов (золотого песка), эта ставка равна 7,8%. В таблице 2.2 приведены данные по платежам на воспроизводство минерально-сырьевой базы по ЗАО НОДОК за период с 1999г. по 2001г.
Таблица 2.2
Данные по налогу на воспроизводство минерально-сырьевой базы по ЗАО НОДОК за период с 1999г. по 2001г.
№ п/пПоказатели1999г.2000г.2001г.123451.Общая стоимость первого товарного продукта (добытого и реализованного золотого песка), тыс. руб.
263440
280680
3606102.Стоимость продукции, реализованной коммерческим банкам (с НДС), тыс. руб.
54640
44680
726103.Сумма НДС по реализованному золотому песку коммерческим банкам, по ставке 20% от стр.2, тыс. руб.
9106,6
7446,7
12101,04.Расходы на оплату услуг по доставке до покупателя, тыс. руб.
8155,4
5904,2
9206,45.Стоимость первого товарного продукта (добытого, и реализованного золотого песка), тыс. руб. (стр.1- стр.3 -стр.4)
246178
267329
339302,66.Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы по ставке 7,8%, тыс.руб. (7,8% от стр.5)
19201,8
20851,6
26465,6
Пользователи недр ведут раздельный учет стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых по месторождениям, разведанным за iет собственных средств и государственных источников финансирования.
ЗАО НОДОК вело в течение 1999 - 2001 года добычу золотого песка по месторождениям, разведанным за iет государственных источников финансирования.
Порядок определения отчислений предполагает, что сумма отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы определяется плательщиком самостоятельно, исходя из предусмотренных ставок и стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.
Стоимость первого товар