Geum.ru

Курсовой проект

  • 12761. Налоговый потенциал (на примере Орловской области)
    Экономика

    200620072008Доходы всего5884,07655,78642,3 в том числе: Налоговые доходы3748,54940,66227,5 из них:налог на прибыль1330,51701,81719,8налог на добавленную стоимость---налог на доходы физических лиц1198,61554,52469,9акцизы266,4498,6725,6платежи за пользование природными ресурсами112,1204,7194,5налоги на имущество460,9380,8521,2налоги на совокупный доход160,1113,7287,9Неналоговые доходы164,6208,3295,9из них:от продажи принадлежащего государству имущества103,2160,5242,3Безвозмездные перечисления 1926,32003,11983,9Доходы целевых бюджетных фондов-421,1- Прочие доходы 44,682,6135,0Расходы всего6109,37405,48675,9в том числе:на государственное управление, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности823,4890,81075,1на поддержку отдельных отраслей экономики1387,01454,61622,6 из них: на промышленность, энергетику и строительство317,4380,2461,0 на сельское хозяйство и рыболовство257,6309,0305,1на социально-культурные мероприятия3294,24009,54969,2прочие расходы604,71050,51009,0Профицит (+), дефицит (-)-225,3+250,3-33,6

    1. Доходы и расходы приведены без внутренних оборотов.
    ПРИЛОЖЕНИЕ 3

  • 12762. Налоговый процесс и его участники
    Экономика

    В соответствии с п.2 ст.20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", статьями 52-58 Кодекса при установлении регионального налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они также могут устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Иные элементы налогообложения устанавливаются Кодексом. Данной правовой позиции придерживается и Конституционный Суд РФ в постановлении от 30 января 2001 г. N 2-П, согласно которому перечень региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также существенные элементы каждого регионального налога (в том числе объект налогообложения, налоговая база, предельная ставка налога) должны регулироваться федеральным законом, с тем чтобы не допускать излишнего обременения налогоплательщиков обязанностями по уплате налогов, устанавливаемыми законами субъектов Федерации о региональных налогах, формирования доходной части бюджетов одних субъектов Федерации за счет других, нарушения конституционных положений о единстве экономического пространства, равенстве прав человека и гражданина, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств (ст.8, ч.1; ст.19, ч.1; ст.74 Конституции РФ).

  • 12763. Налоговый статус физических лиц
    Юриспруденция, право, государство

    От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

    • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
    • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
    • участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
    • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
    • лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным Законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
    • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
    • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
    • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
  • 12764. Налоговый учет в банке
    Экономика

    Процентные доходы- проценты от размещения банком от своего имени и за свой счёт денежных средств; - проценты по предоставленным кредитам и займам и другие.Комиссии, плата- плата за открытие и ведение клиентских банковских счетов и осуществление расчётов по поручению клиентов; - плата за оформление и обслуживание платёжных карт и иных специальных средств; - плата за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм; - доход от инкассации денежных средств, платёжных и расчётных документов и кассового обслуживания клиентов; - доход по операциям с иностранной валютой; - доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней; - доходы от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц; - доходы от депозитарного обслуживания клиентов и предоставления в аренду сейфов для хранения документов и ценностей; - плата, поступившая от экспортёров и импортёров, за выполнение банком функций агентов валютного контроля; - доход по операциям купли-продажи коллекционных монет; - доходы от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем расчётов и другие.Другие доходы- суммы, полученные банком по возвращённым кредитам (ссудам), которые были ранее списаны как безнадёжные и включены в состав расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списаны за счёт резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу; - полученная банком компенсация понесённых расходов на оплату услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, которые получены банком у физических и юридических лиц; - положительная разница от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой; - суммы восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, отчисления на формирование которого были приняты в составе налоговых расходов и другие.

  • 12765. Налоговый учет в строительстве
    Экономика

    Расходы, уменьшающие налоговую базуВид дохода (без НДС)I кварталЯнварьФевральМартI. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)1. Материальные затратыПолучены и переданы в производство строительные материалы 254 237,29Предъявлен авансовый отчет по командировке1 525,42Приобретены приспособления для монтожа и введены в эксплуатацию 148 305,08Организации выставлен счет по оплате работ производственно характера86 440,682. Расходы на оплату трудаНачислена заработная плата44 200,0044 200,0044 200,00Начислен ЕСН6 400,0012 800,0019 200,00Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам100 000,00Начислен ЕСН по работникам, не состоящих в штате26 000,003. Сумма начисленной амортизацииНачислена амортизация по компьютеру (налог.у. и бух.у)1 186,441 121,43593,22593,22Начислена амортизация по сертификату (налог.у. и бух.у.)2 118,671 765,561 059,321 059,32Итого (налог. у. и бух.у.)306 362,71334 610,19152 727,671 652,541 652,54II. Внереализационные расходыОплачены судебные и арбитражные расходы2 700,00Предъявлен счет строительной организации "Шанс" по аудиторским услугам (в том числе НДС)6 779,66Организации выставлен счет за выполненные юридические услуги 29 661,02Предъявлен счет по представительским расчетам40 000,00Оплачены услуги банка12 000,00Потери от простоев по внутрепроизводственным причинам105 000,00Представлен счет по содержанию служебного транспорта 26 271,19Начислены проценты по займу (налог.у. и бух.у.)1 565,251 931,15Сумма займа120 000,00Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения55 600,00Представлены счета по коммунальным услугам 2 372,88Произведены расчеты по оплате повышения квалификации работников12 711,86Списаны убытки прошлых налоговых периодов54 000,00Затраты на реализацию недоамортизированного автомобиля (налог.у. и бух.у.)13,3713,3713,373 360,873 360,873 360,87Начислена и выплачена пеня20 000,00Начислен транспортный налог100,00Начислен налог на имущество2 800,00Начислен земельный налог11 700,00Итого12 853,90190 035,26312 426,57Всего319 216,61524 645,45465 154,24

  • 12766. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
    Экономика

    Сведения налоговой отчетности используются по совокупности с анализом данных соответствующих форм годовой бухгалтерской отчетности организации, раскрывающих движение капитала, денежных и заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, других показателей, характеризующих итоговые результаты хозяйственных операций, проведение которых предполагает получение доходов физическими лицами, участвующими в их совершении либо в распределении полученных финансовых результатов. По результатам анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также с учетом другой имеющейся информации определяется окончательный перечень вопросов, подлежащих выездной налоговой проверке в конкретной организации. Программа документальной проверки утверждается руководителем инспекции или его заместителем. Выездная налоговая проверка начинается с ознакомления с учредительными документами, определяющими правовой статус юридического лица. В учредительных документах определены его наименование, место нахождения, порядок управления деятельностью, предмет и виды хозяйственной деятельности. При проверке обращается внимание на предусмотренный учредительными документами порядок распределения полученной прибыли, в том числе в виде выплаты дивидендов, процентов. В случае установления при дальнейшей проверке направления дивидендов по акциям на увеличение уставного капитала организации, суммы таких дивидендов, причитающихся акционерам - физическим лицам, подлежат включению в налоговую базу. Помимо учредительных документов, знакомятся с утвержденным руководителем организации приказом по учетной политике, определяющим способы и порядок ведения бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций в соответствующих учетных регистрах. В ходе документальной проверки изучается принятая в организации система и условия оплаты труда, зафиксированные в соответствующих положениях, коллективных и индивидуальных договорах и контрактах, заключаемых с работниками в соответствии с нормами трудового законодательства. При проверке знакомятся с действующей системой поощрения и закрепления работников, предоставления или оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц (оплата питания, приобретения проездных билетов, обучения в высших учебных заведениях, вручение подарков к праздничным и юбилейным датам, оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно т.п.). Если, например, организацией осуществлены взносы по долевому участию в строительстве жилья, получение банковских кредитов для выдачи работникам целевых займов на оплату жилья, выделение средств на выдачу безвозмездных субсидий по строительству жилья, необходимо ознакомится с документами, определяющими порядок и условия улучшения жилищных условий работников проверяемой организации. При установлении в ходе проверки фактов приобретения и строительства жилья за счет средств организации, передаваемого бесплатно в собственность работникам и другим физическим лицам, необходимо проверить правильность налогообложения доходов таких лиц, подлежащих увеличению на сумму рыночной стоимости полученного в натуральной форме дохода (квартиры, коттеджа, дачи). Если проверяемая организация заключала договоры мены с физическими лицами, необходимо проверить соблюдение эквивалентности обмена, предусмотренное для таких договоров гражданским законодательством. При проверке достоверности и полноты налогового учета используются следующие источники информации:

  • 12767. Налоговый учет на предприятии
    Экономика

    N п/пНалогооблагаемые объектыКод строкиНалоговая базаСтавка НДССумма НДС1.Реализация товаров (работ, услуг), а также передача01099210018151337имущественных прав по соответствующим ставкам налога 02018Реализация товаров (работ, услуг), а также передача03095700108700в том числе:1.1реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе07018080101.2реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с09020/120учетом уплаченного налога10018/1181513371.3реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее11020/120переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся12018/118налогоплательщиками)13010/11087001.4реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров14020поручения, комиссии либо агентских договоров150181.5прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,16020не вошедшая в строки 070150 раздела 2.1 декларации по налогу17018на добавленную стоимость180102.Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса220Х3.Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд23018240104.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления250185.Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых26018/118товаров (работ, услуг), всего:27010/110в том числе:5.1сумма авансовых и иных платежей, полученных28018/118в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)29010/1106.Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010060, 220270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010060, 220270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)3000Х07.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету31037070в том числе:7.1по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;3117.2по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;3127.3по основным средствам, завершенным капитальным строительством;3137.4по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;3147.5по расходам на командировки и представительским расходам;3157.6по товарам, приобретаемым для перепродажи;3167.7по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.3179.Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.33010.Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)34019.Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 деклара ции по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на430122967добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимостьвеличину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на

  • 12768. Налоговый учёт нормируемых расходов
    Менеджмент

     

    1. Каким Положением установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах?
    2. ПБУ 10/99
    3. ПБУ 9/99
    4. ПБУ 18/02
    5. Существует ли в бухгалтерском учете понятие нормируемые расходы?
    6. Да
    7. Нет
    8. Какие расходы можно отнести к нормируемым для целей налогового учета?
    9. Расходы на командировки; расходы на рекламу; представительские расходы.
    10. Проценты по полученным кредитам и займам; взносы на добровольное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение); расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
    11. Оба ответа верны
    12. В составе, каких расходов учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов?
    13. Расходы по обычным видам деятельности;
    14. Прочие расходы;
    15. Оба ответа неверны;
    16. В составе, каких расходов учитываются командировочные расходы?
    17. Прочие расходы;
    18. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
    19. Расходы по обычным видам деятельности;
    20. Какие расходы относятся к командировочным расходам?
    21. Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    22. Оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов;
    23. Оба ответа верны;
    24. Какие командировочные расходы подлежат нормированию?
    25. Суточное и полевое довольствие
    26. Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    27. Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями.
    28. В составе, каких расходов учитываются расходы на рекламу?
    29. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
    30. Прочие расходы;
    31. Расходы по обычным видам деятельности;
    32. В составе, каких расходов учитываются прдставительские расходы?
    33. Прочие расходы;
    34. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
    35. Расходы по обычным видам деятельности;
    36. Что не относится к представительским расходам?
    37. Расходы на организацию развлечений, отдыха;
    38. Расходы на организацию профилактики или лечения заболеваний;
    39. Оба ответа верны;
    40. В составе, каких расходов учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам?
    41. Внереализационные расходы;
    42. Прочие расходы;
    43. Оба ответа неверны;
    44. Проценты по заемным средствам включаются в первоначальную стоимость основных средств и МПЗ (в налоговом учете)?
    45. Да
    46. Нет
    47. При определении налоговой базы учитываются или нет расходы в виде процентов, начисленных налогоплательщиком заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения?
    48. Да
    49. Нет
    50. Из кассы выданы деньги на приобретение продуктов и напитков для буфетного обслуживания, на командировочные расходы и для приобретения билетов в театр и концертный зал отражается БЗ?
    51. Дебет 71 Кредит 50;
    52. Дебет 70 Кредит 50;
    53. Дебет 73 Кредит 50;
    54. Перечислена предоплата на организацию деловой встречи и на транспортное обслуживание делегации отражается БЗ?
    55. Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
      Кредит 51;
    56. Дебет 62 Кредит 51;
    57. Дебет 51 Кредит 70;
    58. Сумма представительских расходов может быть полностью учтена в целях налогообложения отражается БЗ?
    59. Дебет 262 Кредит 261;
    60. Дебет 261 Кредит 262;
    61. Дебет 26 Кредит 25;
    62. Отражена сумма представительских расходов, которые связаны с приобретением офисного здания?
    63. Дебет 084 Кредит 60, 71, 76 ….
    64. Дебет 01 Кредит 60, 76;
    65. Дебет 08 Кредит 62;
    66. Перечислена государственная пошлина за государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, отражается БЗ?
    67. Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51;
    68. Дебет 68 11 Кредит 50;
    69. Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»;
    70. Расходы для целей бухгалтерского учета это?
    71. Расходы по обычным видам деятельности; внереализационные расходы; расходы, связанные с производстовом и реализацией;
    72. Расходы по обычным видам деятельности; внереализационные расходы; операционные расходы; чрезвычайные расходы;
    73. Оба ответа неверны;
    74. При каких условиях можно признать расходы в бухгалтерском учете?
    75. Сумма расхода может быть определена;
    76. Имеется уверенность втом, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации;
    77. Оба ответа верны;
  • 12769. Налоговый учет представительских расходов
    Менеджмент

     

    1. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: учебник / Н.Л. Вещунова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2008. 843с.
    2. Русакова, Е.А. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учебник / Е.А. Русакова. - М.: бухучет, 2009
    3. Сеферова, И.Ф. Финансовый, налоговый и управленческий учет [Текст]: автореферат / И.Ф. Сеферова. - Ростов н/Д, 2007
    4. Ендовицкий, Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии [Текст]: учеб. пособие для вузов / Д.А.Ендовицкий, Р.Р.Рахматулина ; под ред. Д.А. Ендовицкого. 2-е изд.., стер. - М.: КНОРУС, 2007. 256с.
    5. Финансовые результаты [Текст]: бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие / Л.Н.Булавина [и др.]. М.: Финансы и статистика, 2009. 321с.
    6. Владимирова, М.П. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов / М.П.Владимирова. М.: КНОРУС, 2009.- 232с.
  • 12770. Налоговый учёт прочих расходов (представительские расходы, командировочные расходы, расходы на рекламу)
    Менеджмент

    Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, утвержденному Федеральным законом от 30.12.2001 N 197-ФЗ и вступившему в действие с 1 февраля 2002 года, под понятием служебная командировка подразумевается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разЪездной характер, служебными командировками не признаются. В случае если организация все-таки производит выплату суточных, эти расходы для целей налогообложения приниматься не должны.Под местом постоянной работы следует понимать место работы (включая структурное подразделение), в котором работник выполняет трудовую функцию, определенную трудовым договором, постоянно. Если работник перемещен на определенный срок в другое структурное подразделение организации в той же местности в пределах своей квалификации или должности, обусловленной трудовым договором, то такое перемещение служебной командировкой не является. В этом случае нельзя смешивать понятия "перемещение работника" и "временный перевод" на другую работу. Отличие состоит в том, что на временный перевод необходимо согласие работника. Направление работника в командировку производится по распоряжению (приказу) руководителя организации. Специалиста, работающего в организации по гражданско-правовому договору, направлять в служебную командировку нельзя. Выдача наличных денег из кассы организации под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится, как правило, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, с учетом установленных норм суточных и денежных средств для найма жилого помещения. При этом счетные работники должны обратить внимание на то, что в ТК РФ не оговорены нормы расхода денежных средств на наем служебного помещения и норм суточных. В ст. 168 ТК РФ четко прописан только порядок возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не нормы, а именно:расходы по проезду;расходы по найму жилого помещения;дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (для коммерческих организаций). При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, которые финансируются из федерального бюджета. Организация имеет право выдавать наличные деньги под отчет без ограничения их предельного размера. Однако согласно указанию Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" каждый отдельный платеж, произведенный подотчетным лицом сторонней организации, не должен превышать предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке - 60 000 руб. Расчеты должны быть произведены в один день по одному или нескольким денежным документам. С момента вступления в силу настоящего Указания (21 ноября 2001 года) утрачивает силу Указание Банка России от 07.10.1998 N 375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами".Порядок учета расходов (затрат) при загранкомандировках зависит от цели поездки (выставка, переговоры, обучение, обмен опытом, выполнение контракта, семинар и т.д.). Если сотрудник организации выезжал в загранкомандировку для обучения монтажу импортного оборудования, то подобные расходы следует отражать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 3 "Строительство объектов основных средств", а не включать в первоначальную стоимость основных средств. Если работник по условиям работы находился в командировке в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую направляется работник, и по отметке в загранпаспорте. Отдельно следует рассматривать вопрос оплаты суточных, когда по условиям командировки предполагается работа в выходные и нерабочие праздничные дни (срочность или чрезвычайные обстоятельства). Компенсация за работу в эти дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере. По возвращении из командировки командируемый работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. При возвращении из загранкомандировки, независимо от того, в какой валюте отчитывается работник по своим расходам, авансовый отчет должен сдаваться в бухгалтерию организации не позднее 10 дней с момента окончания командировки согласно п. 6.1 Положения Банка России от 25.07.1997 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов". Валюту для этих целей следует приобретать в уполномоченных банках в безналичном порядке по заявке, а не в ближайшем обменном пункте за наличный расчет. Заявка в двух экземплярах оформляется на основании приказа (распоряжения) руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку с указанием фамилии, имени, отчества командируемого лица, даты выезда в командировку, даты возвращения, а также нормы суточных. Банк выдает запрашиваемую сумму не ранее чем через 10 дней до отЪезда сотрудника в служебную командировку. Полученная иностранная валюта приходуется по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 52 "Валютные счета". Можно также открыть к счету 50-4 субсчет "Касса в иностранной валюте в Российской Федерации". В соответствии со ст. 11 Федерального закона "О бухгалтерском учете" учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции. Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 50-4 "Касса в иностранной валюте в Российской Федерации" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" или дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 50-4 "Касса в иностранной валюте в Российской Федерации". Все зависит от курсовой разницы - положительной или отрицательной. Иностранная валюта должна быть использована только по целевому назначению, то есть должна быть выдана под отчет убывающему в служебную командировку как аванс на командировочные расходы. Данная операция оформляется по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации", и кредиту счета 50-4 "Касса в иностранной валюте в Российской Федерации". Перерасход из кассы в иностранной валюте может выдаваться командируемому, когда работник вернулся из поездки и имеет право на получение определенной суммы, признанной организацией. Данная операция оформляется по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации" и кредиту счета 50-4 "Касса в иностранной валюте в Российской Федерации" - на сумму перерасхода полученного аванса. Существует запрет на использование средств в иностранной валюте, выданных для оплаты командировочных расходов, на иные цели, в том числе на проведение платежей по внешнеэкономическим сделкам. Нарушение данного положения валютного законодательства влечет за собой штраф.После утверждения руководителем организации авансовый отчет передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использования подотчетных сумм. Если аванс, выданный под отчет на расходы по командировке, израсходован не полностью, то подотчетное лицо обязано вернуть в кассу организации остаток денежных средств. Прием (остаток) наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ф. N КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. В качестве подтверждения приема денег выписывается квитанция к приходному ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении денег через банк). Квитанция также подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, кассиром и заверяется штампом "Получено" или оттиском кассового аппарата. В приходных кассовых ордерах и квитанции указывается основание для их составления и перечисляются при необходимости прилагаемые к ним документы. В бухгалтерском учете невозврат в установленные сроки работником денежных средств, полученных под отчет, отражается по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", но только в случае, если данная сумма задолженности не может быть удержана из заработной платы работника. Данная норма прописана как в старом, так и в новом Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В дальнейшем сумма задолженности списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Не возвращенные своевременно подотчетные суммы следует квалифицировать как дебиторскую задолженность, подлежащую бесспорному взысканию. Счетным работникам организации (бухгалтерам) следует на это обратить особое внимание.В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержание из заработной платы работника производится для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику в связи со служебной командировкой.Установлены следующие сроки сдачи отчета по командировкам:- 3 дня - для командировок в пределах Российской Федерации (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации;- 10 дней - для загранкомандировок (п. 6.3 Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов).Для сумм, полученных на хозяйственные расходы, срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией самостоятельно (обычно в течение одного месяца).На выданные под отчет денежные средства дебетуется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств, как правило, со счетом 50 "Касса". На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (счета 04 "Нематериальные активы", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 91 "Прочие доходы и расходы", 97 "Расходы будущих периодов" и т.д.). Если подотчетные лица несут расходы, связанные с приобретением обЪектов основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, то данную операцию следует отразить по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с последующим включением в первоначальную стоимость внеоборотных активов. При приобретении за плату у других организаций и лиц оборудования, требующего монтажа, дебетуется счет 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Если подотчетное лицо произвело расход, связанный с приобретением материально-производственных запасов, товаров, скота, принятого от населения, то данная операция отражается по дебету счета 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 41 "Товары" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". В этом случае НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным подотчетными лицами, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Все расходы подотчетного лица, которые образовались с формированием расходов операционного характера, отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Расходы подотчетного лица, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности организации, отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами".При убытии в служебную командировку за пределы Российской Федерации необходимо руководствоваться следующими правилами.Для каждой страны устанавливается размер суточных и нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в долларах США. Суточные выплачиваются работнику в зависимости от срока его пребывания в командировке за рубежом. Если работник уехал за пределы Российской Федерации в служебную командировку и в тот же день вернулся обратно, то выплата суточных оплачивается в иностранной валюте в размере 50 % установленной нормы расходов. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных производится начиная с 61 дня в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации в пределах государства, где находится загранучреждение (см. п. 5 постановления Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств"). При следовании по территории Российской Федерации суточные выплачиваются по действующим нормам в российских рублях. При следовании (проезде) по иностранной территории суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих временно в служебную командировку за границу. Если по условиям командировки (работы) работник должен посетить несколько иностранных государств, то суточные выплачиваются со дня пересечения государственной границы, устанавливаемого по отметке в загранпаспорте, по нормам, определенным для государств, в которые командируемый направляется. Суточные выплачиваются в размере 100 % установленных норм в российской или иностранной валюте в зависимости от даты пересечения границы Российской Федерации. Следует иметь в виду, что за день пресечения границы при возвращении в Россию суточные не выплачиваются. Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденному приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета (дата признания расходов в иностранной валюте).

  • 12771. Налоговый учет резервов предприятия
    Разное

     

    1. Абрамова Н.В., Налоговый учет. М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух»», 2002.
    2. Анищенко А.В. «Основные средства: расходы на ремонт» / М.: Налог-инфо. 2005.
    3. Анищенко А.В. «Резервы: бухгалтерский и налоговый учет» / М.: Статус-Кво 97. 2006.
    4. Бетге Й. Балансоведение / Пер. с нем. М.: Бухгалтерский учет, 2000. C. 288
    5. Гиляровская Л.Т., Мельникова Л.А. «Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия» / М.: Питер. 2003.
    6. Захарьин В.Р., Налоговый учет, М.: ЗАО Юстицинформ, 2006.
    7. Сергеева Т.Ю. «Методы и схемы оптимизации налогообложения» / М.: Экзамен. 2006.
    8. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. С. 288.
    9. Сотникова Л.В. «Бухгалтерский и налоговый учет резервов предприятия» / М.: Налоговый вестник. 2005.
    10. Черненок Т.М. «Учет резервов предстоящих расходов» / Современные бизнес-технологии. 2001. - №16 с.9-15.
    11. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов /Под ред. Проф. Ю.А. БАБАЕВА. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. С. 141
    12. Журнал «Главбух». Резервы по сомнительным долгам. / Бухгалтерский учет. 2001. - № 20 с. 80-82.
    13. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20.07.98 г. № ЗЗн М.: «Проект-Н», 1999
    14. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н М.: «НИТАР АЛЬЯНС»,2001.
    15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98г., - М.: ИНФРА-М,1999.
    16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. М.: «КноРус», 2000.
    17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н М.: «Маркетинг»,1999.
    18. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н М.: «НИТАР АЛЬЯНС», 2001.
    19. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98г. № 60н М.: «НИТАР АЛЬЯНС»,2001.
    20. Информационно-справочная программа «Консультант-Плюс».
  • 12772. Налогооблажение предпринимательской деятельности
    Предпринимательство

    Рассчитанные выше коэффициенты позволяют сделать выводы о стартовой эффективности основных налоговых режимов, действующих в малом предпринимательстве:

    1. по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств (общий коэффициент эффективности налогообложения) приоритетным с позиции финансового и налогового менеджмента является упрощенный налоговый режим (вариант налогообложения доходов за вычетом расходов), где финансовый результат (чистый доход, остающийся в распоряжении организации/предпринимателя) почти в 5 раз превышает совокупные налоговые издержки;
    2. по удельному весу совокупных налоговых обязательств в объеме продаж (налогоемкость) наиболее выгодным для налогоплательщика является также упрощенный налоговый режим (разновидность налогообложение дохода за вычетом расходов), так как в этом случае совокупность предусмотренных налогов и сборов составляет менее 5% оборота;
    3. обычный налоговый режим самый распространенный в настоящее время в сфере услуг является самым обременительным с позиции налогового менеджмента;
    4. система налогообложения вмененного дохода является второй по приоритетности для налогоплательщика по основным показателям эффективности налогового менеджмента; однако в каждом конкретном случае на результат может оказать существенное влияние региональная составляющая, так как налог на вмененный доход является региональным и субъекты Федерации могут существенно повлиять на результат расчета вмененного дохода через корректирующие коэффициенты.
    5. В целом следует отметить, что сложившаяся к настоящему времени в стране налоговая система является одной из наиболее либеральных в Европе и уровень налогообложения выдерживается в пределах «кривой Лаффера» - 34% налоговых изъятий, после которого возрастание уровня налогообложения ведет к снижению налоговых поступлений (см. табл. 2.9, показатель «налогоемкость»). Кроме того, в рамках существующих налоговых режимов совокупный уровень налоговых издержек может быть уменьшен в 4 раза. Это говорит о том, что выбор налогового режима следует рассматривать как одно из важнейших направлений финансовой политики.
  • 12773. Налогообложение в гостинице
    Разное

    схема налогообложения 1 2 31. Материальные затраты в том числе: ++1.1. Приобретение имущества стоимостью менее 10 000 руб.++1.2. Стоимость ресурсов++ газа++ воды++ стоков++ электроэнергии++ вывоза твердых бытовых отходов++1.3. Приобретение мягкого инвентаря для комплектации и содержания номеров++1.4. Приобретение предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды для комплектации номеров++1.5. Приобретение чистящих и моющих средств для номеров++1.6. Стирка мягкого инвентаря гостиницы++2. Расходы на оплату труда персонала гостиницы++3. Единый социальный налог (26% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)+-4. Отчисления в Пенсионный фонд (20% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)-+5. Амортизация имущества+-6. Амортизация нематериальных активов+-7. Возмещение стоимости основных средств-+8. Сертификация гостиницы+-9. Охрана гостиницы («тревожная кнопка»)++10. Услуги связи (телефон)++11. Обслуживание кассовых аппаратов++12. Реклама « бегущая строка»++13.Оплата услуг сети Интернет++14.Оплата входного медосмотра персонала++15.Оплата текущего медосмотра персонала гостиницы++16. Канцелярские товары+17. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль+-18. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество+-19. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество+-20. Расчёты с бюджетом по единому налогу на вменённый доход-+21. Расчёты с бюджетом по земельному налогу++

  • 12774. Налогообложение в малом бизнесе
    Экономика

    Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваютсякак прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.Положения статьи 260 НК применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств,если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК.Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.Совокупная стоимость основных средств определяетсякак сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до 2002 года, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пп.1 ст.257 НК.При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств,исходя из периодичности осуществления ремонта объектов основных средств, частоты замены элементов основных средств и сметной стоимости указанного ремонта.При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, топредельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периодасписываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств,сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва,остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.Если на конец налогового периода остаток средств резерва превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, тосумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, тона конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

  • 12775. Налогообложение в страховой организации
    Экономика

    Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба. Однако предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей). Именно поэтому государственная политика в области страхования, и в частности налогообложение результатов деятельности страховых организаций должно иметь стимулирующее воздействие на данный сегмент экономики. Многовековой опыт и история страхования убедительно доказали, что оно является мощным фактором положительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования в России имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь при наличии соответствующих условий. Одной из таких проблем является несовершенство действующего налогового законодательства. Для реализации возможностей страховой отрасли нужна активная государственная поддержка, в том числе в части налогообложения, и, чем быстрее государство осознает роль страхования как стратегического сектора экономики, тем скорее в России будет осуществлен переход к социально-ориентировочному рыночному росту. Несомненно, что государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества. Современный период функционирования страховых учреждений в Российской Федерации это период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы в секторе страховых услуг (прежде всего с привлечением иностранных инвестиций); увеличении давления со стороны крупных страховых организаций, бывших государственных учреждений-монополистов. Функционирование государственных органов характеризуется наличием высоких издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей.

  • 12776. Налогообложение доходов ЖКХ
    Экономика

     

    1. Авдеев В.В., Яганов В.М., Чернышев Л.Н. Экономические правоотношения в ЖКХ: опыт, проблемы, документы. М.: Т.1-4., 2006-2007 гг. - 607 с.
    2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2008. - 560с.
    3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. - Мн.: Белпринт, 2009. - 544с.
    4. Винокурова Т.П. Оценка фискального климата в налогообложении в РБ // Бухгалтерский учет и анализ - 2009 - №12. С.31-33.
    5. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Ростов на Дону: Феникс, 2000. - 416с.
    6. Заяц Н., Сидорова А. Налог как экономическая категория // Финансы, учет, аудит, - №1, - 2008. С.28-30.
    7. Иванова И. Налогообложение // Консультант - 2009 - №7. С.51-55.
    8. Изменения и дополнения, внесенные в законодательство РБ по вопросам налогообложения в 2009 году - Управление налогообложения организаций ИМНС по Гродненской области. - Гр., 2009.
    9. Комментарий к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь / С.В. Авдеенко, И.С. Андреюк, М.О. Григорчук и др. - Мн.: УП "Светоч", 2009. - 352с.
    10. Налоги: Учебник/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василеская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 368с.
    11. Пчелинцева Л.М. Жилищные льготы. М.: "Инфра", 2006. - 187с.
    12. Радыгин В. Технический взгляд на приватизацию в странах Запада. М.: "Эко", 2008., №3, с.53-57.
    13. Соловьев В.Н. Развитие экономических форм и методов управления сферой сервиса в условиях становления рыночных отношений. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Спб: СпбТИС., 2007.
    14. Стародубовская И. Логика жилищной реформы. М.: "Эко"., 2009., с.11-13.
    15. Тахи-Заде Ф.Г. Тарифная политика как основа реформирования жилищно-коммунального хозяйства. М.: "Жилищное и коммунальное хозяйство"., 2010., №1.
  • 12777. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
    Банковское дело

    По операциям с эмиссионными государственными и муниципальными облигациями суммы полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в доходы и расходы от их реализации (выбытия) не включаются, поскольку проценты по ним облагаются отдельно по пониженной ставке 15 процентов. Расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на приобретение и реализацию. Сюда также включается сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная продавцу облигации (за минусом ранее учтенной при налогообложении суммы). При определении состава расходов на приобретение и реализацию следует руководствоваться нормами, установленными статьей 252 НК РФ: расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Организации могут создавать за счет финансовых результатов резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется (приказ Минфина России от 15 января 1997 г. № 2 "О Порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами"). Отчисления в эти резервы признаются прочими расходами и не учитываются в целях налогообложения. Исключение сделано для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность. Для целей налогообложения выделяют два вида ценных бумаг в зависимости от доходов, которые можно по ним получить:

  • 12778. Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации на материалах ИФНС России по г. Чебоксары
    Экономика

    Наименование отделаЗадачи, выполняемые отделомОтдел финансового и общего обеспечения- Общее делопроизводство. Прием, отправка и обработка корреспонденции на бумажных носителях и в электронном виде по каналам связи. - Делопроизводство по документам для служебного пользования и ограниченного доступа. - Формирование и ведение архива документов инспекции. - Организация обмена корреспонденцией по электронной почте. - Массовая печать и размножение документов. - Доставка документов (корреспонденции) до организаций, учреждений в черте города. - Подбор, назначение, перемещение, увольнение персонала. - Работа с письмами, жалобами, заявлениями граждан по кадровым вопросам в соответствии с установленным порядком. - Обеспечение охраны труда и многое другое.Отдел регистрации и учета- Государственная регистрация юридических лиц, в том числе принятие решения о внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) либо об отказе в государственной регистрации. - Учет налогоплательщиков, в том числе постановка на учет налогоплательщиков, снятие с учета налогоплательщиков, внесение изменений в их учетные данные, привлечение к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете. - Ведение территориального раздела ЕГРН, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень. - Подготовка и передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах и государственной регистрации. - Координация работ по инициированию процедуры ликвидации юридических лиц. - Подготовка информации о налогоплательщиках для предъявления исков в судебные органы о ликвидации юридического лица или признании недействительной государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. - Формирование для публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а также сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях и номерах свидетельств, признанных недействительными. - Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.Юридический отдел- Правовая экспертиза документов, подготавливаемых в инспекции, и оказание правовой помощи подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства Российской Федерации. - Рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков. - Подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок. - Производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах с последующим представлением на утверждение руководителю. - Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации. - Защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. - Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.Отдел работы с налогоплательщиками- Прием от налогоплательщиков налоговой и бухгалтерской отчетности на бумажных и магнитных носителях. - Прием от налогоплательщиков налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи. - Прием заявлений и др. документов на регистрацию, снятие с учета контрольно-кассовой техники. - Прием заявлений и выдача свидетельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. - Прием сведений о доходах физ. лиц от налоговых агентов и выдача протокола приема. - Прием заявлений, письменных обращений и др. документов от налогоплательщиков, относящихся к компетенции налоговых органов. - Выдача налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов. - Сверка расчетов налогоплательщика по налогам, сборам. - Выдача налогоплательщикам и налоговым агентам программных продуктов по формированию налоговой отчетности в электроном виде.Отдел оперативного контроля- Выявление организаций и физических лиц, осуществляющих деятельность на контролируемой территории, но не состоящих на учете в налоговых органах. - Контроль за производством, оборотом нефтепродуктов, этилового спирта, спиртосодержащей продукции. - Участие в производстве по делам об административных правонарушениях. - Осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины. - Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.Отдел информационных технологий- Обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения. - Консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения. - Программно-техническое обеспечение технологических процессов приема-передачи информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами. - Организация антивирусной защиты информации.Отдел учета, отчетности и анализа- Взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами Приморского края и органов местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов. - Взаимодействие с государственными внебюджетными фондами по вопросам учета платежей (ответы на запросы). - Подготовка решений об открытии и закрытии карточек лицевых счетов при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков. - Разрешение проблемных ситуаций с начислением пени, с невыясненными платежами.Отдел урегулирования задолженности- Контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами. Подготовка документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков. - Организация контроля за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. - Работа с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками. - Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела. - Направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации.Отдел выездных проверок- Планирование и подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. - Оформление результатов выездных налоговых проверок. - Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок. - Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела. - Передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. - Анализ схем уклонения от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению. - Анализ эффективности проведенных выездных налоговых проверок.Отдел камеральных проверок- Проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС. - Оформление результатов камеральной налоговой проверки. - Контроль за правильностью исчисления регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами. - Контроль за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. - Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров. - Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. - Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. - Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях). - Анализ схем ухода от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению. - Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам проведенных выездных налоговых проверок. - Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц. - Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела. - Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

  • 12779. Налогообложение индивидуального предпринимателя
    Экономика

    Виды предпринимательской деятельностиФизические показателиБазовая доходность в месяц (рублей)Оказание бытовых услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7500Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7500Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средствКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя12000Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки 50(в квадратных метрах)50Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузовКоличество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов6000Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажировКоличество посадочных мест 15001500Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах)1800Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метровТорговое место9000Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метровПлощадь торгового места объекты (в квадратных метрах)1800Развозная и разносная розничная торговляКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4500Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителейПлощадь зала обслуживания (в квадратных метрах)1000Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителейКоличество работников, включая индивидуального4500Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)Площадь информационного поля (в квадратных метрах)3000Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображенияПлощадь информационного поля (в квадратных метрах)4000Распространение наружной электронных таблоПлощадь информационного поля в квадратных метрах)5000Размещение рекламы на транспортных средствахКоличество транспортных средств, на которых размещена реклама10000Оказание услуг по временному азмещению и проживаниюОбщая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)1000

  • 12780. Налогообложение на предприятии
    Иностранные языки

    Аудитор прежде всего должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом. По каждому налогу необходимо определить правильность: исчисления налогооблагаемой базы; применения ставок налогов и платежей; расчетов сумм налогов; применения льгот при расчете и уплате налогов; полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет; составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей; составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей; ведения аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Для проверок необходимо иметь в распоряжении нормативную базу (инструкции, положения, ставки налогов и др.) либо в компьютере (информационно-справочные системы типа "Гарант", "Консультант-плюс" и др.), либо в виде справочников и специальных таблиц. Это значительно сокращает трудоемкость проверок. Синтетический учет по счету 68 «Расчеты с бюджетом» ведется в журнале-ордере № 8, а аналитический (по видам налогов и платежей) в ведомости № 7 или на карточках (при журналъно-ордерной форме учета). Аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе (ф. № 1), отчете о финансовых результатах (ф. № 2). Так, в балансе (ф. № 1) дебиторская задолженность показывается по стр. 236 (прочие дебиторы), а кредиторская задолженность по стр. 626 (задолженность перед бюджетом). В отчете о финансовых результатах (ф. № 2) по стр. 150 проверяется, как отражен налог на прибыль. Проверяя правильность налоговых выплат в бюджет, аудитору должен убедиться в достоверности показателя по объекту налогооблажения, точности расчетов налогооблагаемой базы и соблюдению ставок налога с учетом различных видов бюджета, а так же по источнику, за счет которого осуществляется выплата налога. [11,c.169]